5 декабря Министерство образования, спорта и молодежи Кипра объявило о сроках проведения сертифицированных экзаменов на знание основных элементов современной политической и социальной реальности Кипра. Этот экзамен нужно будет сдавать гражданам третьих стран в соответствии с поправками к Закону об иностранцах и иммиграции, недавно принятыми Парламентом.
Среди документов, которые необходимо предоставить для подачи на долговременный вид на жительство в соответствии с действующим Законом об иностранцах и иммиграции, упомянуты два сертификата:
1. Сертификат о знании греческого языка, выданный на основании экзамена, который проводится каждый год в мае Центром греческого языка Греческой республики (KEG). На Кипре интересы KEG представляет Министерство образования, спорта и молодежи.
Регистрация на экзамен проходит в феврале-марте на сайте www.greek-language.gr. Ближе к дате экзамена на электронную почту заявителя высылается адрес его проведения.
О требованиях к уровню языка мы проинформируем позднее, когда поправки к закону будут подписаны Президентом и вступят в силу.
2. Сертификат о знании основных элементов современной политической и социальной реальности Кипра, который выдается на основании экзаменов, проводимых Министерством образования, спорта и молодежи Кипра два раза в год.
Первый такой экзамен был проведен 1 июля 2023 года. В течение 45 минут нужно было письменно ответить на 24 вопроса. В 12 из них нужно было выбрать правильный ответ из нескольких вариантов, а в остальных 12 указать, верно ли приведенное утверждение.
Язык проведения экзамена – греческий. При 50% и выше правильных ответов экзамен считается успешно сданным. Для подготовки к экзамену министерство предлагает воспользоваться информацией, содержащейся на сайте .
Даты следующих экзаменов:
- 3 февраля 2024, регистрация на экзамен с 8 по 22 января 2024;
- 6 июля 2024, регистрация на экзамен с 20 мая по 3 июня 2024.
Всю информацию по экзаменам можно найти на сайте www.moec.gov.cy/ypexams. Для получения дополнительной информации можно связаться с экзаменационной службой по телефонам 22 582900, 22 582904, 22 582929.
Юлия Решетова
Амбициозный проект по связыванию Израиля, Кипра и Крита единым подводным электрокабелем, ранее известный как EuroAsia Interconnector, был переименован в Great Sea Interconnector и поручен новому подрядчику. По словам министра энергетики Йоргоса Папанастасиу, Кипр примет решение о своем участии в проекте к концу января.
Реализацию проекта взял на себя греческий Независимый оператор по передаче электроэнергии (АДМИЕ). Встреча председателя и исполнительного директора АДМИЕ Манусоса Манусакиса и президента Никоса Христодулидиса состоялась 7 декабря в Никосии. Манусакис прямо отметил, что участие Кипра весьма желательно, подчеркнув потенциал новой энергетической эры с более дешевой и чистой энергией и повышенной энергетической безопасностью.
Строительство соединительной линии Кипр-Крит должно начаться в 2024 году и, как ожидается, займет от 4 до 5 лет. Контракт с немецкой компанией Siemens, ответственной за подключение преобразователей на Кипре и Крите, планируется подписать в конце 2024 года.
Министр энергетики Йоргос Папанастасиу рассказал о ходе реализации проекта, отметив завершение экспертного исследования и его положительные результаты. Папанастасиу пояснил, что Республика Кипр может участвовать в проекте без государственной гарантии займов от Европейского инвестиционного банка, полагаясь вместо этого на сумму собственного капитала. Контрольный пакет акций будет принадлежать совместной организации, представляющей Республику Кипр и АДМИЕ.
Папанастасиу упомянул об увеличении общей стоимости проектов с 1 млрд до 1,9 миллиарда евро, объяснив это ростом цен на материалы. Еврокомиссия предоставит грант в размере 800 млн евро, Республика Кипр внесет 100 млн евро. Оставшиеся 1,2 млрд евро будут получены за счет АДМИЕ, инвестиционных фондов и других ресурсов.
Контакты с Израилем приостановлены
На просьбу сообщить, на какой стадии находятся переговоры с Израилем, Папанастасиу сказал, что «на уровне технического комитета все шло нормально, пока не начался конфликт с ХАМАС», добавив, что «мы прекратили контакты по просьбе Израиля … надеемся после окончания военных действий продолжить консультации с того места, на котором остановились».
Fit for 55 – затратно, но выгодно
Планы Государственной углеводородной компании Кипра
В 2021 году 30,4 млн жителей Евросоюза были обеспечены работой благодаря экспорту в третьи страны. Это на 1,7% больше, чем в 2020 году с 29,9 млн человек. На Кипре 18% работников занято в этой сфере.
В относительном выражении занятость, поддерживаемая экспортом в третьи страны, составила 15% от общего числа занятых в ЕС (таковых насчитывается 210 миллионов). То есть каждый седьмой житель получил работу благодаря торговым отношениям с государствами, не входящими в сообщество.
Германия была страной ЕС с самым высоким абсолютным уровнем занятости, поддержанным экспортом из ЕС: 6,9 млн человек. За ней следовали Франция и Италия с 3,4 млн человек.
Однако в относительном выражении самая высокая доля занятости, поддержанной экспортом в страны вне ЕС, была зафиксирована в Ирландии (27%), Люксембурге (25%), Болгарии (23%), на Мальте (19%) и на Кипре (18%). Хорватия (10%), наряду с Францией и Грецией (по 12%), зафиксировала самую низкую долю занятости, поддерживаемую экспортом из ЕС.
Экспорт из ЕС обеспечил добавленную стоимость в размере 2,23 трлн евро, что эквивалентно 17% от общей добавленной стоимости, созданной в ЕС в 2021 году (13 трлн евро).
В 2020 году экспорт в страны, не входящие в ЕС, обеспечил добавленную стоимость в размере 1,96 трлн евро (16% от общей добавленной стоимости ЕС в размере 12,03 трлн евро). То есть увеличение составило 270 млрд евро (+0,8%).
С точки зрения абсолютной добавленной стоимости, поддерживаемой экспортом из ЕС, Германия оказалась страной с самым высоким показателем: 583,6 млрд евро. За Германией следовали Франция (287,2 млрд евро) и Италия (227,8 млрд евро).
Но в процентном соотношении самые высокие показатели были в Ирландии (47%), Люксембурге (33%) и на Кипре (28%). Напротив, самая низкая доля добавленной стоимости, генерируемой экспортом из ЕС, была зафиксирована в Хорватии (10%) и Португалии (12%).
«Скрытый турецкий импорт» на треть миллиарда евро
Замедление в секторе услуг и другие тенденции экономики–2023
Восемь из десяти кипрских предприятий с 10 и более сотрудниками используют социальные сети в своей деятельности. Об этом сообщает новое исследование Статистической службы. Что еще можно узнать из этого отчета о цифровой жизни кипрского бизнеса?
Компанией, использующей в своей деятельности соцсети, считается та, у которой есть аккаунт, учетная запись или пользовательская лицензия (в зависимости от требований и типа социальных сетей).
79,7% всех предприятий с 10 и более сотрудниками используют социальные сети (Facebook, LinkedIn и т.д.). 38,5% используют веб-сайты или приложения для обмена мультимедийным контентом (YouTube, Instagram и т.д.), 22,7% пользуются блогами или микроблогами (например, Х). 8,5% предприятий имеют мобильное приложение для клиентов.
Скорость подключения
Согласно данным исследования, к интернету подключены 96,4% предприятий. За последние годы значительно возросла скорость подключения. В 2023 году 72,1% предприятий, что в четыре раза больше, чем в 2019 году, имеют подключение к интернету со скоростью более 100 Мбит/сек. В уходящем году самая популярная скорость передачи данных на Кипре составила 100-500 Мбит/сек (41,6% всех предприятий). На втором месте были тарифы со скоростью 30-100 Мбит/сек (19,3%). Предприятия, имеющие подключение скоростью свыше 500 Мбит/сек и свыше 1 Гбит/сек, составили 14,5% и 16,1% соответственно.
Электронная коммерция и обработка данных
23,5% предприятий получали заказы через компьютерные сети (исключая электронные письма). 22,4% – через сторонние веб-сайты или приложения, 3,6% – через EDI-сообщения. 18,2% предприятий получали заказы на товары или услуги через собственные веб-сайты или приложения компании, 11,9% – через веб-сайты онлайн-маркетплейсов или приложения, используемые различными предприятиями для продвижения продуктов.
26,6% компаний заявили, что их сотрудники анализируют данные из любых источников: внутренних (бизнес-информационные системы, датчики, интеллектуальные счетчики, веб-сайты, социальные сети) или внешних (от других предприятий, органов власти, общедоступные данные с веб-сайтов или из социальных сетей). 13,6% компаний предпочитают передавать анализ данных на аутсорсинг другой компании или организации.
Используемые программы
Самым популярным бизнес-программным обеспечением, используемым предприятиями на Кипре, стал софт типа ERP (Enterprise Resource Planning). ERP – это программное обеспечение, используемое для управления ресурсами (информацией) предприятия между его внутренними подразделениями или функциями (бухгалтерия, производство, продажи, маркетинг и т.д.). В 2023 году 41,6% предприятий на Кипре использовали программное обеспечение типа ERP.
Вторым по популярности типом стало CRM (Customer Relationship Management) – это программное обеспечение для управления информацией о клиентах. Оно облегчает общение с заказчиком и помогает отслеживать его покупательские привычки. CRM используют 29,5% всех предприятий на Кипре.
Третье место занимает BI (Business Intelligence) – это программное обеспечение для сбора и анализа бизнес-информации из внутренних IT-систем и внешних источников. Оно обеспечивает представление результатов в отчетах, таблицах, графиках и картах, предоставляя пользователям подробную информацию для более эффективного принятия решений и лучшего стратегического планирования. Этот тип ПО используют 20,8% всех предприятий.
Облачные сервисы
В 2023 году 52,9% предприятий приобрели услуги облачных сервисов. Основная потребность в таких услугах возникает, чтобы хранить электронную почту (47,4%) и использовать офисное программное обеспечение (40,3%). На третьем месте ― использование программных приложений для обеспечения безопасности (антивирусные программы, контроль доступа к сети), которые востребованы у 39,7%. На последнем месте ― файловые хранилища (36,2%).
Кибербезопасность: усилить, нельзя игнорировать
Кипр в двадцатке лучших мест для цифровых кочевников
Исследовательская и инновационная сфера Кипра в этом году хорошо показала себя на международном стартап-мероприятии SLUSH 2023. Мероприятие, которое проходило 30 ноября и 1 декабря в Хельсинки, привлекло более 8000 предпринимателей и инвесторов.
Кипр был представлен делегацией, которую возглавил Фонд исследований и инноваций. Хедлайнерами выступали семь местных стартапов: ecorbio, Codewheel, Efevre Tech Ltd, Periopsis, Moving Doors, Vevivo и DCentric Health. Они представили свои продукты и услуги потенциальным инвесторам. Кипрские начинающие компании, в число которых входили Freyia Labs, Swapp, MammoCheck, Dentmetria и CIPE Institute, были приглашены на SLUSH, чтобы продемонстрировать успех своих предприятий. Тысячи гостей стартап-ивента посетили кипрский павильон и пообщались с представителями Фонда исследований и инноваций, чтобы узнать о состоянии этой отрасли на Кипре. Во второй день конференции фонд организовал мероприятие под названием Breaking Grounds at SLUSH, которое объединило делегации Болгарии, Кипра, Венгрии и Польши.
Димитрис Скуридис, главный научный сотрудник и председатель фонда, рассказал международной аудитории предпринимателей и инвесторов о развивающейся исследовательской и инновационной экосистеме Кипра. Кипрские стартаперы продемонстрировали итоги своей деятельности в отдельных презентациях.
Главы делегации также провели встречи с высокопоставленными руководителями технологической отрасли и послом Кипра в Финляндии Димитрисом Самуилом. Они позиционировали Кипр как центр инноваций и предпринимательства, одновременно представляя перспективы международного сотрудничества.
«Все мероприятие было великолепно организовано и стало чрезвычайно ценным опытом для новых стартапов. В течение двух дней мы участвовали в сетевых сессиях и содержательных семинарах, изучили ценные стратегии масштабирования нашего бизнеса», ― поделился Вас Иосиф, член кипрской делегации, добавив, что Хельсинки ― идеальное место для проведения такого мероприятия, потому что это хорошо известный центр инноваций, а сама страна ориентирована на будущее.
«Демография» бизнеса в ЕС и на Кипре
Принят закон об удаленной работе
Куда следует обратиться, если человек стал жертвой насилия, атаки на почве расизма или ксенофобии? Можно ли получить компенсацию за ущерб, травму или другие потери в результате таких действий?
Если человек стал жертвой насилия, атаки на почве расизма или ксенофобии, самая эффективная мера, которую он или она может предпринять, – это сообщить об инциденте в полицию, которая обязана провести расследование инцидента и привлечь виновного к уголовной ответственности. Национальное законодательство в отношении таких инцидентов было значительно усовершенствовано в последние годы, особенно с учетом обязательств Кипра как члена Европейского Союза. Для внедрения Рамочного решения Совета 2008/913/JHA в национальное законодательство был принят Закон о борьбе с определенными формами и выражениями расизма и ксенофобии. Этот закон предусматривает уголовное наказание для любого лица, сознательно и публично подстрекающего к насилию или ненависти в отношении другого лица или группы лиц, определяемой по расе, цвету кожи, религии, происхождению, национальной или этнической принадлежности.
Кроме того, Уголовный кодекс предусматривает, что суд при назначении наказания может учитывать в качестве отягчающего обстоятельства мотив предубеждения против группы лиц. Предубеждение может быть связано с признаками расы, цвета кожи, национальной или этнической принадлежности, религиозных или иных убеждений, генеалогического происхождения, сексуальной ориентации или гендерной идентичности. Уголовный кодекс делает любое основное преступление (например, нападение и угрозы), совершенное с расистскими и ксенофобскими мотивами, преступлением из ненависти.
Нападение на русскую женщину на парковке
Недавний судебный приговор по этому вопросу касался русской женщины, проживающей на Кипре, которая увидела, как две киприотки пытались скрыться с места ДТП на парковке, не оставив контактной информации. Потерпевшая попросила их остановиться и подошла к их автомобилю. Обвиняемые начали оскорблять и нападать на нее, ссылаясь на ее расовое происхождение. Было проведено уголовное расследование, обвиняемые признали свою вину. Верховный суд наложил штраф в размере 3 400 евро на каждую обвиняемую и приговорил их к условным срокам тюремного заключения.
Кроме того, человек, ставший жертвой оскорблений и/или расистской атаки, может требовать компенсацию за ущерб, травму или другие потери, вызванные поведением виновника, а также обратиться с просьбой о наложении определенного запрета.
Константинос Клиридис,
руководитель корпоративного отделения, партнер
Phoebus, Christos Clerides & Associates LLC
Ирен Касапи, помощник юриста
Phoebus, Christos Clerides & Associates LLC
В каких случаях законно обращаться в суд при увольнении?
Арест и содержание под стражей: права и правила
Многие из нас, обретя новый дом – Кипр – сталкиваются с проблемой поиска жилья в аренду. Далее пойдет речь о переговорах об объекте аренды со стороны арендатора.
Культура сдачи жилья в аренду на Кипре, по мнению автора, находится еще на ранней стадии ее формирования, и кто, если не мы, участники рынка, ее развиваем? Автор призывает занимать активную позицию в переговорном процессе с арендодателем, определяя таким образом не только более выгодные условия текущей сделки, но и рынок в целом.
Арендодателей можно разделить на 2 типа: индивидуальные и корпоративные. Индивидуальные более гибкие, и ниже речь пойдет именно о них.
Сделки по критерию вовлеченности сторон (как съемщика, так и хозяина) можно разделить на 2 типа:
а) Беру как есть, сам всем занимаюсь и чиню за свой счет, но плачу на 30-40 процентов меньше от заявленной лендлордом суммы; по сути контракт является для арендатора только подтверждением права занимать недвижимость, не более.
б) Арендный контракт рассматривается не только как предоставление права на жилье, но и как договор на обслуживание этого жилья; то есть все делается за счет и силами арендодателя; здесь съемщик предлагает на 5-10 процентов меньше от заявленной суммы (надо же поторговаться).
Сделки типа А имеют минимум подводных камней, а значит, и контракт, и переговоры по нему будут значительно проще, и, по мнению автора, такие сделки являются наиболее предпочтительными, если вы планируете подписать договор на 2 и более года.
Сделки типа Б более занимательны. Они занимают время и возбуждают азарт. Если азарт торговли это про вас – хорошо, но даже если нет – делать это все равно придется, хоть и без удовольствия. Так вы сэкономите как деньги, так и нервы (и того, и другого в значительном количестве). Разбираем наиболее часто возникающие в процессе аренды вопросы.
Факторы, на которые никто из сторон не может повлиять
И, соответственно, не несет ответственности. Всегда уточняйте и фиксируйте в контракте, что это касается разве что природных катаклизмов и войны. В противном случае вам будут пытаться всучить безответственность и криворукость подрядчиков как факторы, на которые арендодатель не может повлиять, и поэтому вы можете просидеть месяц без горячей воды, например.
Разумное время удовлетворения запросов съемщика
Часто на переговорах стороны оперируют понятиями «здравый смысл», «хорошие отношения» и «разберемся по ходу дела, что мы, не люди что ли?». Автор верит, что читатели, равно как и их потенциальные арендодатели – хорошие люди, но очень часто спустя полгода-год рамки стираются и устные обещания забываются, поэтому в дружественной форме настаивайте, что исключительно как памятка пусть будет в контракте пункт о том, что…
Перебои с электричеством, водой, течь в трубах и крыше – обязательно укажите в договоре, что все это должно быть исправлено в течение суток, это must have для нормальной жизнедеятельности. В противном случае арендатор сам берет на себя ответственность по поиску подрядчика, а лендлорд обязуется оплатить счет в полном объеме без пререканий. Если по любой причине, включая вину энергокомпании или департамента водоснабжения, количество дней в году, которое вы провели без электричества и / или воды составляет 10, то вы получаете скидку в размере 10% на весь прошедший год. Если этих дней больше – требуйте дополнительную скидку, а также право разорвать контракт без штрафных санкций.
Период реагирования на поломку менее важных вещей – кондиционер, телевизор, сетки на окнах, сигнализация – может составлять до 50 дней. При превышении арендатор имеет право сам найти подрядчиков, а лендлорд обязан оплатить.
Износ или небрежное использование
Проговаривайте и фиксируйте в договоре, что любые поломки без видимых внешних повреждений устройств/мебели – зона ответственности арендодателя, а по срокам восстановления ссылайтесь на предыдущий пункт.
Депозит и предоплата
Часто арендодатель просит более одного депозита и предоплату за несколько месяцев. Требуйте взамен скидку на аренду. Обязательно прописывайте и проговаривайте, что депозит удерживается только за поломанные съемщиком вещи, износ не покрывается депозитом. Может быть ситуация, когда при вашем въезде оказывается, что хозяин – исключительно из хороших побуждений – заменил комплект мебели на новый. Вы этот комплект раньше не видели и не сидели на нем все те разы, когда приходили на переговоры. В первый месяц оказывается, что он плохого качества (ножки кресел подкашиваются, из подушек лезет наполнитель). Немедленно сообщайте о таких кейсах и требуйте вернуть старую мебель. И подчеркивайте, что это ответственность, в том числе финансовая, арендодателя. Опять же, несчастный мог и не осознавать, что он оказывает вам медвежью услугу, но же вы не хотите, чтобы чужие ошибки негативно влияли на вас.
Кто-то скажет, что продавить арендодателя по всем этим пунктам невозможно. Но попробовать стоит, и, скорее всего, даже не вступая в долгую полемику, а просто проговорив один раз свои «хотелки», вы получите согласие по половине из них, поскольку другая сторона тоже может не оказаться любителем длительных переговоров.
Удачных сделок!
Григорий Бобух
Юридическая служба не нашла законодательных препятствий к тому, чтобы позволить частным инвесторам вкладывать средства в ремонт и реконструкцию кипрских стадионов. Об этом рассказал председатель Кипрской спортивной организации Андреас Михаилидис на заседании парламентского комитета по вопросам образования и культуры.
Кипрская спортивная организация ранее заявила, что у нее нет средств содержать стадион им. Стелиоса Кирьякидиса в Пафосе и стадион им. Архиепископа Макариоса III («Макарио») в Никосии. Вместе с этим два футбольных клуба, «Омония» и ФК «Пафос», предложили взять на себя ремонт и содержание этой спортивной инфраструктуры.
Кипрская спортивная организация перенаправила предложения клубов в Юридическую службу и там не нашли препятствий к частным инвестициям при условии, что проект пройдет стадию открытого тендера. «Если кто-то готов вложить хотя бы один евро в государственную собственность, следуя правильным процедурам, милости просим», ― сказал глава Кипрской спортивной организации.
Стадион им. Стелиоса Кирьякидиса (ранее известный как «Пафиако») был построен в 1985 году, рассчитан на 9394 зрителей. Там оборудованы поля для футбола и регби, а также беговая дорожка. Модернизация стадиона обойдется в 9 млн евро. Стадион «Макарио», изначально ― Олимпийский стадион, строился в 1973-1978 годах. Рассчитан на 15 590 мест. Бюджет модернизации оценивается в 12 млн евро. Оба стадиона были признаны неподходящими для международных матчей и крупных спортивных соревнований из-за своего состояния.
Оба стадиона принадлежат Кипрской спортивной организации. Не исключено, что теперь частные инвесторы смогут вложить средства в модернизацию и других стадионов страны.
Как на Кипре регулируется прекращение трудовых отношений? Что делать, если гражданин третьей страны работал на Кипре, имея рабочую визу и трудовой контракт, но его увольняют? Какие права он имеет в этом случае?
Прекращение трудовых отношений на Кипре регулируется Законом о прекращении трудовых отношений 1967 года (№24/1967), который охватывает всех работников частного сектора, включая иностранцев, имеющих рабочую визу на Кипре. Основная цель этого закона – защитить работников от одностороннего и несправедливого прекращения их трудового договора.
Только после уведомления
Работник, который был непрерывно трудоустроен не менее 26 недель, имеет право на минимальный период уведомления об увольнении, указанный в статье 9 Закона №24/67 – в зависимости от продолжительности трудового стажа, если только особые обстоятельства (также указанные в Законе №24/67), не оправдывают мгновенное увольнение. Важно отметить, что если работник находится на Кипре по рабочей визе, работодатель обязан уведомить Департамент гражданской регистрации и миграции о прекращении трудовых отношений. Следовательно, работник должен найти новое место работы в течение месяца после прекращения трудовых отношений, чтобы его рабочая виза/разрешение на работу не пострадало.
Какое увольнение считается законным
К законным причинам для увольнения относятся: сокращение штата, неудовлетворительная производительность, совершение работником серьезного уголовного преступления. Если работодатель прекращает трудовые отношения с работником на других основаниях, это считается незаконным и дает работнику право на компенсацию. Увольнение всегда считается несправедливым, если его причина – расовая принадлежность, религия или политические взгляды работника. Следует отметить, что увольнение будет считаться незаконным, если работодателем не будет доказано обратное.
Получение компенсации
Сумма компенсации определяется судом по разрешению трудовых споров по заявлению работника. Суд будет учитывать последнюю заработную плату работника, его возраст, возможные потери карьерных перспектив, продолжительность его работы и обстоятельства его увольнения. Сумма компенсации не может быть выше двухлетней заработной платы или ниже выплаты по сокращению штата, которую имел бы право получить работник, если его трудовые отношения были бы прекращены по причине сокращения штата.
Однако если требуемая сумма превышает максимум в две заработные платы, которую может установить суд по разрешению трудовых споров, работник имеет право подать гражданское исковое заявление в окружной суд по факту нарушения контракта. Отличие заключается в том, что в окружном суде бремя доказательства лежит на заявителе, то есть на работнике, а не на работодателе. Кроме того, суд по разрешению трудовых споров, в отличие от окружного, имеет право признать обоснованным восстановление сотрудника в должности, если обстоятельства оправдывают такое решение.
Константинос Клиридис,
руководитель корпоративного отделения, партнер
Phoebus, Christos Clerides & Associates LLC
Ирен Касапи, помощник юриста
Phoebus, Christos Clerides & Associates LLC
Все о новом трудовом законодательстве: объясняет юрист
Экстрадиция граждан третьих стран с Кипра: чего ожидать?
В этой статье выясним к чему на практике приведет приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения Россия – Кипр российской стороной. Какие статьи оказались приостановлены, какие продолжили действовать, и как изменятся налоговые выплаты? Рассмотрим на примерах.
В основном приостановлению подверглись ключевые статьи, связанные с определением того, какая налоговая ставка применима. Здесь важно сделать небольшую оговорку и сказать, что соглашение об изменении двойного налогообложения не устанавливает никаких новых налогов или новых ставок. Оно просто определяет, какое государство и в какой степени будет облагать разные виды доходов. Вот эти положения, они называются дистрибутивные и сосредоточены обычно в статьях 5–21 СОИДН, и были приостановлены. Кроме них прекратили действовать:
- Положения об ограничении льгот
- Положения о недискриминации
- Положения о помощи во взимании налогов.
Положений, которые действуют со стороны Российской Федерации, осталось совсем немного. Это:
- Общие положения – в случае соглашения с Кипром это статьи 1-4 и 28-29 – определение, зачем это соглашение заключается и так далее.
- Положения об обмене информацией.
- Положения о взаимосогласительных процедурах. Если возникает неопределенность, и непонятно, какое из государств будет взимать налог с дохода, стороны могут приступить к взаимосогласительной процедуре и договориться.
- Положения об устранении двойного налогообложения. Для темы этой статьи это важно заметить. Положения устранения двойного налогообложения сохранились.
- Могли сохраниться, если существовали, привилегии сотрудников дипломатических служб и положения, связанные с отдельными протоколами.
Давайте поговорим, что это приостановление значит на практике. Последствия зависят от вашего статуса, то есть от того, являетесь ли вы юридическим или физическим лицом, российским или иностранным.
Иностранные юридические лица
Начнем с иностранных юридических лиц. Например, для компании с Кипра. Здесь возможны две ситуации. Первая – это кипрская компания получает доход из России, вторая – кипрская компания выплачивает какой-то доход в Россию.
Выплаты в Россию
Допустим, кипрская компания выплачивает доход в Россию, например, дивиденд. Его налогообложение будет зависеть от того, приостановлено ли соглашение зеркально со стороны Кипра, или же Кипр продолжает его применять.
Если соглашение не приостановлено кипрской стороной, то будут применяться нормы по соглашению. При выплате дивидендов будет применяться норма про дивиденды, и они будут облагаться не по национальной ставке, а по пониженной, предусмотренной соглашением.
Если же страна-партнер России зеркально приостановила действие соглашения, то будут применяться те ставки, которые предусмотрены в национальном законодательстве, если таковые есть.
Например, у Кипра нет withholding tax, то есть налога, удерживаемого у источника при выплате дивидендов, процентов и определенных роялти. Но зато сейчас есть особые ставки для стран из так называемого черного списка ЕС (List of non-cooperative jurisdictions). Здесь могут быть повышенные ставки.
Выплаты из России
Если капитал двигается из России иностранному юридическому лицу, то налоги будут выше, чем ранее. Российская компания при выплате дивиденда на Кипр больше не сможет применять льготную ставку налога, так как соответствующее положение СОИДН приостановлено, а должна будет применять национальную ставку – 15%.
То же самое с процентами. Если российская компания выплачивает проценты кипрскому кредитору, она должна вместо тех 15%, которые были предусмотрены СОИДН с Кипром, удержать уже 20%.
Какие выплаты будут подвергнуты дополнительному налогообложению? Это дивиденды, проценты, royalty и другие пассивные доходы. Что касается оплаты товаров, работ, услуг, то по национальному российскому законодательству они не облагаются налогом в России. То есть неважно, есть у нас соглашение или нет, эти доходы в России при выплате за рубеж не облагаются. Например, если российская компания переводит кипрской оплату за товары, то она не должна ничего удерживать.
Российские юридические лица
Если российская компания выплачивает деньги за рубеж, то она должна удерживать с них повышенную ставку налога. Де-юре это налог получателя, российская компания просто удерживает. Например, выплачивает 100 рублей дивидендов и должна удержать из них 15. Той стороне пойдет 85 вместо 100. То есть, в принципе, для российской компании, вы скажете, ничего не поменялось, это же деньги той стороны. Но здесь очень важно помнить, что выше всех соглашений, например, лицензионных, по которым выплачивается royalty, кредитных договоров и так далее, присутствует условие Gross-Up.
Условие Gross-Up стоит в том, что российская компания должна увеличить сумму платежа таким образом, чтобы после удержания налога сумма, которую получит контрагент, была бы равна сумме в счете.То есть, фактически, присутствует перекладывание налоговых последствий на российскую сторону.
Получение дохода из-за границы мы уже рассмотрели в случае с иностранным юрлицом. Здесь вопрос: если налог удержан там, сможет ли российская компания зачесть его? Как мы помним, положения об избежании двойного налогообложения оказались не затронуты и продолжают действовать. Кроме того, в российском налоговом кодексе о налоге на прибыль содержится специальное правило, которое позволяет зачитывать налог, удержанный за рубежом с доходов российского лица, против российских налогов, вне зависимости от того, есть соглашение или нет.
Но это касается любых доходов, кроме дивидендов. По дивидендам зачет по общему правилу запрещен, если иное не предусмотрено соглашением. Соответственно, если это предусмотрено соглашением, то нормы об избежании двойного налогообложения, где есть положение о зачете, сохранили действие, они не были отменены.
Российские физические лица
Для налоговых резидентов физических лиц важно помнить, что в отличие от налога на прибыль для юрлиц, для физических лиц, которые платят НДФЛ, в налоговом кодексе не предусмотрена возможность зачета по умолчанию. Соответственно, если в СОИДН ничего об этом нет, или соглашение отсутствует совсем, то российское физлицо не может получить зачет против налога, удержанного за рубежом.
Некоторые типовые ситуации
Дивиденды из России на Кипр
Например, российская компания выплачивает дивиденды кипрской компании. Та, в свою очередь, распределяет дивиденды физическим лицам – резиденту России и резиденту Кипра. Давайте посмотрим, какое будет налогообложение.
В России все достаточно просто. Российская компания при выплате дивидендов на Кипр должна удержать ставку 15%.
Что будет на Кипре? Если конечный получатель этих дивидендов – налоговый резидент Кипра, то возникает два налога. Первый – это налог на оборону, со ставкой 17% на получаемые дивиденды, но его может не быть, если получающий этот доход кипрский резидент имеет статус non domicile, то есть прожил на Кипре, являясь резидентом, не более 17 лет. Но обязательно будет второй налог – взнос на нужды здравоохранения (ГЕСИ) по ставке 2,65%. Ну а в Российской Федерации налоговый резидент Кипра не заплатит ничего.
Если это российский налоговый резидент, то, получая дивиденды от кипрской компании, он заплатит с них 13 или 15%. При этом Кипр с большой долей вероятности не будет удерживать налог, но этот вопрос пока открыт. Здесь нужно смотреть, будет ли Кипр применять специальные ставки для стран из черного списка ЕС, в который теперь входит и Россия, или нет (подробнее про меры для этих стран читайте здесь). В любом случае российское лицо заплатит России 13 или 15%.
Применяя или не применяя особые меры к предприятиям из стран черного списка Кипр смотрит на наличие налогового соглашения. Поэтому если кипрско-российское соглашение не денонсировано, то на Кипре не будет налога у источника – потому что есть соглашение об избежании и Кипр его не отменял и не приостанавливал. Вместе с тем кипрский минфин молчит, налогоплательщики вопросов не задают. Некоторые налоговые специалисты говорят: давайте лучше удержим налог, вдруг дальше кто-то скажет, что надо было его удержать и придется платить штраф. Такое мнение существует, но это пока некая серая зона.
Проценты из России на Кипр
Следующая типовая ситуация – это когда деньги из России уходят в виде процентов. Соответственно, здесь будет применяться ставка 20%.
Когда мы говорим про получение этого процентного дохода кипрским налоговым резидентом, то на Кипре, опять же, взимается налог на оборону. Пока ставка 30%, это очень высоко, но ее обещают вскоре отменить. Плюс 2,65% на ГЕСИ.
Мы почему говорим про налоговых резидентов Кипра? Потому что есть люди, которые переехали из России на Кипр и стали кипрскими резидентами. Теперь они не попадают под российские правила, а попадают под кипрские. И, например, являясь кипрским резидентом не более 17 лет (статус non-domicile), они не платят со своих процентных доходов и налог на оборону в том числе.
Роялти
Приблизительно такая же ситуация с российской точки зрения с роялти. То есть мы также должны будем применить 20% ставку при выходе из России.
На Кипре ставка НДФЛ по доходу в виде роялти составит от 0 до 35% в зависимости от суммарного получаемого дохода за год. Ну и опять же налог на оборону.
Дивиденды с Кипра в Россию
Если кипрская компания выплачивает дивиденды российскому налогоплательщику, физлицу или организации, то в этом случае на Кипре налога нет – но, как уже упоминалось выше, с оговоркой: нужно учесть, будут ли применяться правила для стран из черного списка ЕС.
В России, если российская компания получает дивиденды от кипрской, она платит налог 13%. Если же получатель – физическое лицо, то он заплатит 13 или 15%.
Как уже говорилось выше, среди налоговых специалистов присутствует мнение, основанное на стремлении занять осторожную позицию в соответствии с крайним подходом к прочтению правил ЕС по выплатам с Кипра в пользу «несотрудничающей страны» из черного списка. Согласно этому мнению, нужно будет заплатить налоги по следующим ставкам:
- Дивиденды – 17%
- Проценты – 30%
- Роялти – 10%
Предлагается удерживать налоги заранее, чтобы избежать штрафов впоследствии. Ведущие налоговые эксперты не согласны. Кипрский минфин молчит. Налогоплательщики вопросы минфину не задают.
Михаил Соболев, Антон Кабаков
Эта тема подробнее рассматривалась на вебинаре «Чёрные списки и приостановление налоговых соглашений: критические последствия для бизнеса и возможные решения», который прошел в октябре. Своими знаниями поделились ведущие специалисты международной налоговой Академии BEPS. Чтобы приобрести запись вебинара, напишите координатору мероприятия Наталье Картуди, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра..
Приостановление РФ налоговых соглашений: причины и механизм действия
Кипр в российском списке офшоров: какие льготы отменены
