Cвязано ли с Кипром объявление о введении 15% налога на выводимые в офшор дивиденды? Что имел ввиду Президент России Владимир Путин, и как это относится к дивидендам, выплачиваемым в пользу кипрских компаний? Давайте разберемся.

Цитата

«Все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом. Сейчас две трети таких средств, а по сути, это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются ставкой налога лишь в 2%. Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%», - предложил Владимир Путин в обращении к россиянам 25 марта.

Что это значит на практике и относится ли к Кипру?

Кипр – не офшор

Во-первых, надо понять, является ли Республика Кипр офшорной юрисдикцией в смысле законодательства России.

Перечень офшорных юрисдикций установлен Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». В нём 42 юрисдикции, но Кипра среди них нет. Значит, если следовать букве закона, предложение Президента о 15% налоге к Кипру не относится.

Кто платит 15%?

15% ставка уже предусмотрена действующим российским налоговым законодательством в отношении дивидендов, выплачиваемых в пользу иностранных компаний. Российский бюджет уже получает такой налог при каждом платеже в пользу компании из офшорной юрисдикции. То есть, ничего ни для кого не изменится?

15%-ю ставку можно снизить до 5% по дивидендам при применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со страной получателя доходов. Но с классическими офшорными юрисдикциями СИДН отсутствуют. Это значит, что вводить дополнительные ограничения с точки зрения применения льгот по налогу на доходы у источника выплаты нет необходимости.

Вместе с тем, кто-то скажет, что обращение к народу – не выверенный до юридической казуистики документ, и Владимир Путин употребил термин «офшорный» так, как привыкли журналисты и далёкие от знаний налогового законодательства люди. А они до сих пор убеждены, что Швейцария, Сингапур, Нидерланды, Мальта и тот же Кипр – офшоры. Иначе почему бизнес стремится в них создавать холдинговые компании, инвестирующие, в том числе, в Россию и получающие из России дивиденды?

Но не всё так просто. Есть деофшоризация, правила о фактическом получателе дохода, и план BEPS (по борьбе с размыванием налоговой базы), и инициативы по внедрению требований о достаточном экономическом присутствии, о раскрытии информации о сделках с элементами налогового планирования и т.д.

Почти все российские судебные решения последних лет по вопросам налогообложения доходов иностранных организаций выносятся в пользу налоговых органов, а объем налоговых доначислений измеряется миллиардами рублей. Если бенефициаром инофирмы является резидент России, нет шансов, что при выплате дивидендов из России, будет применена пониженная ставка, установленная СОИДН. А вступление в силу Многосторонней конвенции MLI, предусматривающей тест основной цели, а также положения об ограничении льгот, даст налоговым органам дополнительный (да куда ж ещё-то) козырь в спорах.

Сейчас, в случае если бенефициаром иностранной компании является российский резидент, единственный шанс не платить 15% российский налог на дивиденды – официально заявить, что фактическим получателем этих дивидендов является именно этот россиянин. В таком случае российский бюджет получит ту же сумму налога, которая установлена при прямой выплате дивидендов российскому резиденту, то есть исходя из ставки 13%.

Настоящие офшоры или «ненастоящие»?

Или же Президент предлагает применять 15% налог ко всем выплатам в компании из «неофициальных, ненастоящих» офшорных юрисдикций, даже несмотря на то, что их бенефициарами будут вполне добросовестные резиденты этих стран? Тогда важно понять, в чём вина этих «ненастоящих офшорников», и как новые нормы соответствуют положениям действующих СОИДН, которые заключены, в том числе, по инициативе России, дают взаимную выгоду и превалируют над общими правилами российского законодательства.

Указанная мера потребует корректировки соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами, отметил глава государства. И предупредил, что Россия выйдет из таких соглашений в одностороннем порядке в случае, если иностранные партнеры не примут новых условий.

Однако, когда мы говорим о международных соглашениях, надо помнить, что это зеркальный инструмент. Изменение условий или выход из соглашений неблагоприятно скажется и на российских группах, которые используют иностранные холдинги для инвестирования за рубежом. При выплате дивидендов в Россию начнут применяться повышенные ставки, что повысит налоговую нагрузку российский групп, а налоговые поступления останутся в иностранных бюджетах.

Какие есть варианты?

Учитывая всё это, необходимо понимать, как на деле будут исполняться инициативы Президента. Возможны два сценария:

• Дивиденды, выплачиваемые из России в «классические» офшоры, будут облагаться в России у источника выплаты по ставке 15%, как и раньше. Для Кипра ничего не меняется.

• Профессиональная терминология игнорируется, в офшоры записываются любые юрисдикции, начинается юридическая и налоговая неразбериха. Существенных дополнительных поступлений в бюджет это не принесёт. Ущерб, который будет нанесён стратегическим интересам России, подсчитать сложно, но он будет большим.

При этом, нет ничего плохого в том, что интересы и национальное законодательство России должны превалировать над некими абстрактными международными нормами. Но уж если мы поставили свою подпись под текстом международного договора, а затем ратифицировали его, то нормы этого договора соблюдать надо.

Михаил Соболев
Эксперт по налогам
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Обновленный пакет мер по поддержке экономики в условиях пандемии коронавируса будет представлен Кабинету министров сегодня, в пятницу его по видео-конференции обсудят члены парламентского комитета по финансовым вопросам, а затем и все депутаты Палаты представителей. Новые меры касаются поддержки 280 000 рабочих и 60 000 малых предприятий.

В среду спикер парламента Димитрис Силлурис провел телеконференцию с лидерами партий, чтобы определить порядок принятия законопроектов. Было решено, что документы будут обсуждаться дистанционно, а голосование пройдет на специальной краткой сессии парламента в пятницу.

Новый пакет мер обойдется в 12% ВВП в виде прямой бюджетной поддержки за счет отложенных государственных доходов в дополнение к уже принятой схеме субсидий на сумму 2 млрд евро. Поддержка для трудящихся составит около 500 млн евро. Также кипрские СМИ сообщают, что в рамках новых мер на три месяца будут приостановлены процедуры конфискации имущества у должников и дела по выселению арендаторов за неуплату. 

Ключевые «игроки» сектора недвижимости всерьез опасаются, что им будет трудно вернуться к позитивному бизнес-климату прошлого, и причин у этого опасения две. Во-первых, введенные на Кипре меры безопасности сильно бьют по графику строительства объектов. Во-вторых, интерес инвесторов к Кипру резко упал в условиях новых угроз для мировой экономики.

Рынок недвижимости на острове сильно сдал позиции еще в мае прошлого года, когда были введены принципиальные изменения в схему реализации программы получения гражданства за инвестиции. Но это было только начало, теперь рынок заморожен полностью. Крупнейшие девелоперские компании готовятся к тому, что некоторое время после отмены строгих мер не будет никакой активности на рынке, так как колоссальная доля иностранных покупателей приходилась на Китай – страну, которая находится в сложной ситуации с декабря прошлого года.

Глава Ассоциации предпринимателей земельного развития Пантелис Лептос считает, что пострадала экономика страны в целом, а не только строительная отрасль. «Сейчас самое важное — это правильный антикризисный менеджмент, а главным приоритетом остаются вопросы здравоохранения. Мы должны очень постепенно идти к восстановлению всех секторов экономики, особенно туризма и строительства, на которые приходится большая часть ВВП страны», — говорит Лептос.

«В секторе недвижимости — полная неопределенность. Я считаю, что рынок будет полностью заморожен примерно на два месяца. И март, и апрель будут временем с очень незначительным оборотом», — добавляет он. Достаточно уже того, что иностранные покупатели не могут приехать на Кипр, чтобы посмотреть на объекты недвижимости, а девелоперы не могут выезжать за границу, чтобы представить свои проекты на международных выставках. Кроме того, в рамках полного карантина приостановлена работа на всех строительных площадках. В то же время, члены ассоциации следят за всей ситуацией, и когда основная волна пандемии спадет, они представят предложения и меры, направленные на стимулирование рынка недвижимости.

Около 165 000 сотрудников в частном секторе и более 33 000 предприятий малого и среднего бизнеса находятся в полной неопределенности, опасаясь того, что им принесет следующий день борьбы с коронавирусом. Несколько фирм уже приостановили свою деятельность из-за недавних мер, принятых правительством для сдерживания распространения Covid-19.

Ключевые для Кипра секторы экономики, такие как розничная торговля и гостиничный бизнес, получили сокрушительный удар после того, как 16 марта правительство приняло решение приостановить работу торговых центров, кафе и ресторанов на четыре недели, а работу гостиниц — до 30 апреля. Колоссальный ущерб терпят турагентства и транспортные компании.

По данным Статистической службы Республики Кипр, в среднем в гостиничной сфере насчитывается 5 770 компаний и заняты 37 826 человек. Многие из них — сезонные рабочие, которые готовились выйти на работу с началом сезона в апреле.

Розничный сектор, один из крупнейших работодателей острова, насчитывает в среднем 72 973 работника и 16 704 зарегистрированных предприятий, будущее которых сейчас туманно. Профсоюзы сообщают о том, что некоторым работникам угрожают увольнением, если они не смогут работать из дома.

Отдельный вопрос — что будет со строительным сектором, спросом на жилье и ценами. В сфере девелопмента заняты 40 287 человек и действует 7 847 компаний.

Правительство готовится принять план по обеспечению ликвидности предприятий. Пакет мер будут разрабатывать, опираясь на немецкий опыт. Новые меры будут стимулировать ликвидность через кредитование или снижение ставок, введут налоговые льготы и более благоприятные условия для гибкого графика сотрудников. Кипрским банкам уже рекомендовали сделать новые займы более доступными, что может привести к появлению нового витка необслуживаемых кредитов.

Правительство Кипра представило парламенту дополнительный бюджет в размере 302 миллионов евро с налоговым эффектом на ВВП в размере 1,3%. Допбюджет принят в рамках пакета экономических мер на сумму 700 миллионов евро для смягчения последствий пандемии коронавируса.

Министр финансов Константинос Петридис сослался на положение закона о фискальной ответственности и бюджетной системе, позволяющее представить дополнительный бюджет до 15 июня в случае особых обстоятельств, имеющих серьезные последствия для финансового положения страны.

Дополнительный бюджет охватывает расходы, направленные на поддержку уязвимых групп населения, компаний, самозанятых и экономики в целом. Он предусматривает выделение 40 млн евро на предоставление специального отпуска родителям, работающим в частном и государственном секторе, которые вынуждены оставаться дома для ухода за детьми. Сумма в размере 110 миллионов евро будет выделена на реализацию плана временной приостановки деятельности предприятий, охватывающего компании, которые временно прекращают работу или теряют 25% оборота. Эта схема направлена на защиту трудящихся и предоставление пособия по безработице всем, кто пострадал от временного простоя.

Бюджет также предусматривает выделение 10 миллионов евро на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, в которых занято до пяти человек. Им выделят финансирование в размере 70% от общей суммы зарплат при условии, что они потеряли 25% оборота и никого не уволили. Сумма в размере 16 миллионов евро будет использована для оплаты отпусков по болезни в размере 800 евро. Новый бюджет также включает в себя 100 миллионов евро на борьбу с пандемией коронавируса и, при необходимости, будет использован для найма дополнительных врачей и другого медицинского и вспомогательного персонала, покупки оборудования и техники, а также для поддержки Института неврологии и генетики.

Еще 15 миллионов евро пойдут на выплату пособия в размере 750 евро каждому студенту, который решил остаться в стране, где он учится. В бюджете также предусмотрено 11 миллионов евро на восстановление кипрского туризма в период с июнь по сентябрь этого года и с октября по март 2021 года.

Банки острова рассматривают возможность введения четырех мер поддержки бизнеса. Предложения обсуждались на видеоконференции между CEO кредитных организаций и главой Центрального Банка Кипра Константиносом Иродоту.

Эти меры являются дополнительными к уже принятым, на которые было выделено 1,3 млрд евро. Пока что открыт вопрос о том, проявит ли европейский регулятор достаточную гибкость в отношении предложений, выдвинутых Центробанком Кипра, ведь любое послабление на острове моментально коснется не только кипрских банков, но и еврозоны в целом, причем в период, когда экономика подвергается серьезным испытаниям.

Местные кредитные организации имеют возможность вводить некоторые меры поддержки и без одобрения со стороны надзорных органов. То есть банки могут брать на себя риск и самостоятельно разбираться с любыми убытками, не дожидаясь отмашки сверху. Например, они могут выдавать небольшие краткосрочные кредиты для удовлетворения неотложных потребностей в ликвидности. Сложность заключается в том, чтобы после получения бизнесом средств пойти на то, чтобы признать кредит необслуживаемым. Именно здесь необходима гибкость регулятора.

На данном этапе банки не рассматривают вариант приостановления платежей по кредитам как самостоятельное решение. Они просто включают эту меру в качестве альтернативного решения в рамках пакета реструктуризации кредита и в качестве краткосрочного удобства для клиентов. Другой вариант — предоставить новый кредит, который погасит старый и приблизит новые условия погашения к актуальному финансовому состоянию должника, который мог бы получить более длительный срок погашения кредита и, возможно, более выгодную процентную ставку.

Решение кипрского правительства о временном снижении налога на добавленнуюю стоимость направлено на поддержку бизнеса, который несет колоссальные убытки из-за мер по борьбе с коронавирусом. От снижения НДС выиграют все потребители. А кому больше всего поможет уменьшение ставки сниженного НДС?

Напомним, на ближайшие два месяца налог уменьшен с 19% до 17% , а сниженный НДС — с 9% до 7% на ближайшие 3,5 месяца.

Ставка сниженного НДС применяется к следующим секторам:
— пассажирские перевозки (городские, междугородние, туристические, экскурсионные, такси);
— ресторанный бизнес и услуги общественного питания, за исключением поставки алкогольных напитков, пива и вина;
— гостиничный сектор;
— внутренние перевозки пассажиров и багажа морским транспортом.

Компании в этих сферах в ближайшие 3,5 месяца должны будут платить 7% от дохода.

Европейский инвестиционный банк (EIB) объявил о субсидии в размере 40 млрд евро для европейских компаний, испытывающих на себе экономические последствия пандемии. В списке оказался и Кипр. К числу вероятных экономических последствий отнесены снижение спроса, проблемы с поставками и нехватка персонала.

Средства направят на помощь предприятиям малого и среднего бизнеса, выплачивающим бридж-кредиты и иные виды займов. На Кипре основными получателями станут сектор туризма и гостиничного бизнеса.

Кроме того, EIB планирует спонсировать частные компании, специализирующиеся на фармакологии, медицинских исследованиях, диагностике и вакцинации.

Банк также готов провести реструктуризацию выданных кредитов на инфраструктурные проекты государств ЕС и на проекты по укреплению сектора медицинского обслуживания.

Десятки тысяч объектов недвижимости на Кипре не имеют титулов на право владения ими. И часто повинны в такой ситуации именно покупатели. Что же плохого в том, что нет титула?

С одной стороны, люди спокойно живут в этих домах и квартирах. С другой - вот лишь три ситуации, когда хорошо бы титул иметь.

• Получение кредита под залог недвижимости. В перечне документов банка для начала рассмотрения вопроса о выдаче кредита обязательно есть титул. Если у заявителя его нет, банкиру проще не рассматривать просьбу клиента, чем продолжать процедуру и брать на себя повышенные риски.

• Продажа объекта. Да, его можно продать и без титула. Например, просто переведя права на оформление собственности с продавца на покупателя. Однако каждый такой покупатель будет понимать, что он берёт «кота в мешке». По каким причинам не был ранее получен титул? С чем придётся столкнуться новому владельцу при желании получить этот документ? Зачем вообще брать на себя риск, если на рынке есть множество объектов с полным комплектом документов?

• Желание перестроить объект. Конечно, можно подать заявку на изменение архитектурного плана, но это надо делать после того, как комиссия проверила, что объект недвижимости соответствует первоначальному плану. А когда эта комиссия доберётся до вашего дома?

Если же титул уже на руках, то на Кипре реновацию проводят, обычно не получая разрешение на неё, хоть это и противоречит установленным регламентам. И покупателя редко смущает, что к объекту с титулом «приросло» что-то дополнительное, не указанное в архитектурном плане.

По каким же причинам может не быть титула?

• Строительная компания, продавшая вам квартиру или дом, не торопится оформлять титул. Особенно, если вы уже оплатили 100% суммы контракта. 

• Объект был как-то перестроен владельцем, что нарушило первоначальный архитектурный план. Например, построена крытая веранда или навес над парковкой.

• Вы - гражданин третьей страны и не получили разрешение Совета министров на покупку недвижимости. Одной из причин этого может быть то, что вы купили объектов больше, чем имеет право оформить на себя иностранец.

Кстати, о последнем пункте. Спросите любого застройщика, агента, продавца о том, можно ли иностранцу приобрести несколько объектов. В редком случае вам скажут, что есть ограничения и посоветуют вариант решения. Потому что главная задача продавца – продать. А на самом деле законом установлен лимит: свидетельство о собственности иностранцу из «третьей страны» может быть выдано только, если он предоставит разрешение Совета министров. Но для этого он (или семейная пара) должен владеть не более чем двумя объектами (2 дома/квартиры, или 1 дом плюс 1 магазин) с соблюдением установленных лимитов. Размер участка земли, который может купить человек, не являющийся гражданином ЕС, составляет не более 4014 кв. м.

Что же делать, если хочется иметь в собственности более двух объектов? Остальные объекты можно оформить на собственную компанию и получить титулы на неё. Но надо учесть стоимость регистрации и обслуживание такой компании.

Эти и другие, не менее интересные вопросы были подняты 12 марта в ходе семинара «Недвижимость на Кипре: руководство пользователя».

Фото мероприятия: "Вестник Кипра"

Запрет на въезд в страну, отмена авиарейсов, закрытие гостиниц, кафе и мест общего пользования  - как кипрский туризм переживет чрезвычайные меры по борьбе с коронавирусом?

Закрытие въезда в страну

Въезд на Кипр закрыли для всех, кроме граждан Республики Кипр, граждан Евросоюза или граждан третьих стран, которые законно проживают или работают на территории страны, являются членами дипломатического корпуса, учатся в кипрских вузах или осуществляют важные рабочие поездки. Те, кому на Кипр можно, должны иметь при себе справку об отсутствии коронавируса — без нее даже не посадят на самолет. Получить документ можно только в официальных медицинских центрах и лабораториях. Но даже выполнив все эти условия, остров увидеть получится только через 14 дней — именно столько длится карантин для всех, кто попал в страну. Это решение вступит в силу сегодня, 16 марта, с 18:00. Ограничение будет действовать 15 дней. То есть, по сути, все это время на Кипр не сможет попасть ни один турист.

Закрытие гостиниц

Работа гостиниц приостановлена до 30 апреля. Отели должны закрыться в течение шести дней — это время дается на то, чтобы дать оставшимся постояльцам время на возвращение домой.

Отмена авиарейсов

Пока о приостановке полетов заявили компании Jet2, TUI Airways, «Россия», S7 Airlines, «Победа» и «Белавиа».

Jet2 будет выполнять репатриационные рейсы из Ларнаки и Пафоса до 20 марта — всех пассажиров проинформируют об изменениях.

Авиакомпания TUI Airways перестанет летать в Пафос из четырех британских городов — Манчестера, Бирмингема, Лондона и Бристоля.

Пассажиры рейсов 14 и 15 марта смогут вернуть деньги, всем остальным предложат альтернативный отдых со скидками.

Авиакомпания «Россия» отменяет рейсы из московского аэропорта Внуково и петербургского Пулково в Ларнаку с 14 марта. Компания будет выполнять только обратные рейсы для вывоза пассажиров.

Авиакомпания S7 Airlines приостанавливает рейсы в Ларнаку с 16 марта по 31 мая. Перевозчик предлагает оформить возврат полной стоимости авиабилета, а также без штрафов обменять его на более поздние даты или другие направления.

«Победа» с 16 марта приостанавливает полеты из московского аэропорта Внуково в Ларнаку. Вывозить клиентов с Кипра в Москву будут до 26 марта.

Авиакомпания «Белавиа» приостанавливает полеты в Ларнаку до конца марта. Возврат денег можно сделать до 31 декабря 2020 года.

Как будут спасать кипрский туризм?

Государство выделит дополнительные кредиты на общую сумму 11 млн евро на период между июнем и сентябрем 2020 года. Деньги пойдут на поддержку отрасли — правительство вместе с авиакомпаниями и туроператорами готовят возможные пути выхода из кризиса. Если ситуация затянется, то первых туристов будут приглашать на Кипр лишь с октября 2020 по март 2021 года.