Центр экономических исследований (ERC) Университета Кипра обнародовал прогноз динамики ВВП.
По данным ученых, экономика Кипра должна прибавить по итогам 2016 года не менее 2,9%.
В докладе особо отмечается, что это будут самые высокие темпы роста, начиная с 2008 года.
Эксперты ERC полагают: положительная динамика сохранится и в 2017 году. ВВП Кипра прибавит 3%. Рост потребительских цен в следующем году может составить 1,6% (cyprusbusinessmail.com).
Представителей Ассоциации сыроделов Кипра принял Президент Никос Анастасиадис. На встрече обсуждались перспективы признания халлуми товаром защищенного происхождения.
Руководитель профессионального объединения Йоргос Петру отметил, что халлуми приносит Кипру до 103 млн евро в год. Но чтобы обеспечивать рост экспорта уникального сыра на 15-20 процентов ежегодно, необходимо развивать производство козьего молока и стимулировать фермеров.
Представители Союза сыроделов уверены: скоро Правительство объявит о соответствующих мерах поддержки (cyprus-mail.com).
«Урегулирование нерешенных вопросов между Кипром и Турцией значительно облегчит развитие будущих проектов в области энергетики, которое должно осуществляться в соответствии с международным правом». Это ключевая мысль официального заявления по итогам переговоров в Иерусалиме Президента Кипра Никоса Анастасиадиса и премьер-министра Израиля Биньямина Нетаньяху.
Что касается отраслевой конкретики, участники встречи на высшем уровне обсудили вопрос о централизованной эксплуатации газового месторождения “Афродита” в Исключительной экономической зоне Кипра и месторождения “Ишай” (Yishai), которое находится в Исключительной экономической зоне Израиля.
Анастасиадис и Нетаньяху приняли решение, что министры энергетики обеих стран должны завершить обсуждение этого вопроса уже к сентябрю 2016 года. Кроме того, оба лидера подчеркнули важность трехстороннего сотрудничества между Израилем, Кипром и Грецией.
Специальный саммит будет созван в конце года. Напомним, лидеры трех стран договорились поддерживать постоянные контакты на встрече в Никосии 28 января 2016 года (cyprus-mail.com).
В Лимассоле в гостинице Royal Apollonia прошёл семинар для русскоязычного бизнес-сообщества Кипра. На семинаре обсуждалась тема деофшоризации в России и мире и её влияние на иностранные компании и российских бенефициаров.
Ведущим докладчиком стал Михаил Соболев, вице-президент и партнёр Consulco Group, признанный эксперт и автор многочисленных публикаций в области международного налогового планирования. В режиме прямого эфира из Москвы участников встречи консультировала Наталья Кудишина, генеральный директор российской консалтинговой компании, опытный специалист в области правового и налогового обеспечения деятельности иностранных организаций в России.
В семинаре приняли участие около 100 руководителей и сотрудников инвестиционных, финансовых и консалтинговых структур, банков, международных компаний, ведущих свой бизнес на Кипре. Предлагаем вашему вниманию краткий обзор тем, которые обсуждались во время этого мероприятия.
Автоматический обмен информацией
В последние годы, после принятия Правительством Российской Федерации ряда законов, направленных на деофшоризацию экономики, усилилось и международное давление на офшорный бизнес. Многие страны ведут борьбу против размывания налоговой базы и активно продвигают идею обмена налоговой информацией. В своём докладе Михаил Соболев особо подчеркнул, что согласно новым стандартам прозрачности, предусмотрен автоматический международный обмен информацией.
Юридической и операционной основой для обмена данными стало модельное соглашение о сотрудничестве между компетентными органами разных стран (дополнение к ст. 6 Конвенции ОЭСР и СЕ о взаимной административной помощи по налоговым делам, к которой присоединились 94 страны). Соглашение предусматривает общие стандарты отчётности касательно объёма предоставляемой информации; лиц, о которых эту информацию необходимо предоставлять; и отчитывающихся финансовых учреждений, прежде всего, банков. Интерес слушателей вызвал вопрос о сроках введения автоматического обмена и возможностях его осуществления. Эксперты отметили, что по самым оптимистическим прогнозам, российское налоговое ведомство может быть подключено к международной системе обмена не раньше середины 2018 года.
Резидент или нет
Ещё одной важной темой, вызвавшей живой интерес у аудитории, стала методика определения налогового и валютного резидентства физического лица в Российской Федерации. Этот вопрос весьма актуален для граждан РФ, проживающих на Кипре, так как многие из них на регулярной основе посещают Россию с личными и деловыми визитами. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признается резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Вопрос определения российского резидентства с точки зрения законодательства о валютном регулировании не так однозначен и на сегодняшний день может трактоваться по-разному. Валютными нерезидентами, согласно законодательству о валютном регулировании, являются граждане РФ, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года на основании вида на жительство или временно пребывающие на основании рабочей или учебной визы сроком не менее одного года. Многие участники семинара, к слову, причисляют себя к данной категории.
Все остальные граждане РФ являются валютными резидентами России и в течение одного месяца обязаны уведомлять об открытии (закрытии) счетов в иностранных банках и ежегодно предоставлять в ФНС информацию о средствах на этих счетах. Оживлённую дискуссию вызвал вопрос о том, нужно ли уведомлять о наличии счетов в иностранных банках гражданам, большую часть времени проводящим за рубежом, в частности, на Кипре, и выезжающим в Россию несколько раз в год. Однозначный ответ на этот вопрос до сих пор не получен ни от налоговых, ни от законодательных органов РФ. Одним из вариантов решения может быть привлечение миграционного законодательства, которое определяет, что при возвращении в Россию для постоянного проживания человек должен в течение семи дней встать на учёт. Этот срок можно использовать как одну из трактовок для определения момента получения статуса валютного резидента.
Подробнее о важном
В рамках семинара у участников также была возможность задать экспертам вопросы. Ниже представлены ответы на некоторые из них.
Обмен информацией будет происходить автоматически или всё-таки по запросу? Если автоматически, то, учитывая, что объём информации огромный, как это будет осуществляться технически?
В настоящее время налоговым органам предоставляется несколько вариантов обмена информацией. В первую очередь, информация получается по запросу, который должен быть подготовлен по определённой форме, закреплённой в международных соглашениях. Здесь никаких трудностей возникнуть не должно, эти процедуры уже применяются на практике. Также имеется возможность сделать групповой запрос, в частности Нидерланды уже предприняли попытку послать подобный запрос в Швейцарию, но получили отказ. То есть, на групповые запросы в рамках международного обмена некоторые страны пока не отвечают.
Далее речь будет идти уже об автоматическом обмене информацией. Например, уже сейчас некоторые российские банки уведомляют налоговые органы о том, что кто-то открыл счёт. Процедура следующая: формируется пакет данных, который затем шифруется и передаётся соответствующей службе.
Если человек имеющий двойное гражданство – Российской Федерации и Республики Кипр – является налоговым резидентом Кипра, то есть находится в России менее 183 дней в году, обязан ли он в таком случае заявлять о наличии КИК по причине российского гражданства?
Такой гражданин не обязан уведомлять о КИК, так как эта обязанность касается только российских резидентов. То есть, если по итогам 2016 года вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то подавать уведомления о КИК вам не нужно. Однако в этой связи необходимо проверить, имеются ли у вас близкие родственники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, у которых может возникнуть обязанность декларировать вашу компанию как КИК.
У меня есть активы на территории Российской Федерации, и я, например, сдаю их в аренду и плачу налоги в России по ставке 13%. В то же время я постоянно живу на Кипре и, являясь налоговым резидентом Кипра, при подаче декларации здесь включу туда эти налоги в уменьшение тех, которые я плачу с кипрских доходов. Будет ли это правильно с точки зрения налогового законодательства?
Нет, такой подход неверен. Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра и не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, то в России вы обязаны заплатить налог по ставке 30%, а не 13%, эта ставка применяется для нерезидентов в России. Если всё-таки вы заплатите в России налог по ставке 13% и подадите эти сведения в кипрскую налоговую службу, то этот факт может выясниться при налоговой проверке в том случае, если российская сторона запросит информацию у кипрской. Так как существует договор об избежании двойного налогообложения, то кипрская сторона, скорее всего, эти сведения предоставит. В свою очередь, российские налоговые власти попросят кипрские взыскать с вас недоплаченный налог, и вам придётся заплатить разницу. Стоит также отметить, что если речь идёт о сдаче в аренду квартиры, то в настоящее время в России проще и удобнее использовать для этого патентную систему налогообложения.
После введения автоматического обмена информацией с Россией в начале 2018 года, будет передана информация за период с 1 января 2017 года. Это верно?
Да, совершенно верно. Но, следует иметь в виду, что получив информацию о банковских счетах и деятельности компании за 2017 год, налоговые органы смогут расследовать и более раннюю деятельность компании и запросить данные за предыдущие годы.
В таком случае, если счета будут закрыты до конца 2016 года, то банки не смогут в автоматическом режиме подать информацию и обмен не будет действовать без специального запроса? В настоящее время мы как раз наблюдаем массовое закрытие банковских счетов и международных компаний, связанное, видимо, с введением этого автоматического обмена информацией.
Счета можно закрыть до конца 2016 года, но возникает вопрос, куда переводить деньги с этих счетов. На мой взгляд, сейчас речь идет о закрытии только ненужных счетов и компаний, которые были излишними. Те компании, которые действительно работают, наоборот, усиливают свое присутствие, так как существуют способы избежать раскрытия бенефициаров. Конечно, эти способы требуют уже бόльших ресурсов и вложений от самого бенефициара, но они позволяют эффективно решать уже не только налоговые, но и другие задачи.
То есть вы говорите об усилении присутствия?
Да, в том числе. Но в этом случае действовать следует осторожно. Нужно быть готовыми доказать, что компания действительно работает, то есть имеет реальный офис с сотрудниками, и легко объяснить, что именно они в этом офисе делают, предъявить результаты их работы. В частности, недавно концерн Nissan выиграл судебную тяжбу с российскими налоговыми органами, доказав, что его компания в Швейцарии активно работает. Этот случай вызвал большой резонанс в российском налоговом сообществе.
Гражданин имеет два паспорта – российский и кипрский, и в России использует только российские документы, в том числе налоговые, а на Кипре – кипрские. Правильно ли я понимаю, что если он придёт в кипрский банк и покажет только кипрский паспорт и налоговый номер, эта информация не будет передана в РФ, так как о российском паспорте он не сообщал, как и в России о кипрском?
Если человек придёт в банк только с кипрскими документами, то банк не будет заниматься поисками других паспортов, если они имеются. Соответственно, для банка этот человек является только кипрским резидентом, и в РФ никаких сведений банк не сообщит.
Если у кипрской компании конечным бенефициаром является российский гражданин, то как эта информация может попасть к российским органам власти в контексте автоматического обмена?
Если российский гражданин является конечным бенефициаром в кипрской компании, то, начиная со следующего года, он будет попадать в реестр бенефициаров, который Российская Федерация может получить. Скорее всего, реестр не будет предоставляться в рамках автоматического обмена, однако эти сведения могут быть предоставлены в том случае, если российские налоговые власти заинтересуются этой кипрской компанией в контексте других связанных российских компаний и направят Кипру запрос.
Я живу на Кипре и являюсь налоговым резидентом Кипра. В то же время у моего близкого родственника, например, родного брата, есть предприятие в России. Моя кипрская компания занимается финансированием российской компании брата путём выдачи займа. Будут ли налоговые органы в России рассматривать эту сделку в свете закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК), и будет ли аффилированность сторон иметь значение?
Если брат, проживающий в России, не выдавал на ваше имя никаких доверенностей, а также не является директором кипрской компании и не участвует никаким иным образом в её управлении, то в данном случае речь не идёт о КИК, так как кипрской компанией не управляет и не владеет российский резидент. Однако ваша сделка по выдаче займа является сделкой между взаимосвязанными компаниями, так как вы родные братья, и проценты по этой сделке нормируются согласно п.2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ.
Согласно действующим правилам, если сумма задолженности в три раза превышает активы компании, которой был выдан заём, то проценты по нему не будут приняты к вычету и могут быть переквалифицированы в дивиденды. Это правило известно как «правило финансирования взамен на дивиденды», то есть заключение договора займа вместо инвестирования в компанию.
А если сумма займа не превышает размер активов компании?
В таком случае всё нормально, и задолженность не попадает ни под действие п. 2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ, ни под закон о КИК. Но в любом случае нужно очень внимательно проверять все условия договора займа и размер активов на каждую отчетную дату. Следует также отметить, что нет чёткого ответа на вопрос, должен ли брат в России декларировать вашу кипрскую компанию, так как вы родственники. Этот вопрос пока остаётся открытым, это «дыра» в нашем налоговом законодательстве.
В кипрской компании работают сотрудники с российскими паспортами по рабочим визам. У них имеются счета в кипрских банках, на которые им перечисляется зарплата. Кроме того, они оказывают консультационные услуги третьим лицам в других юрисдикциях по отдельным договорам услуг и получают доход, который также переводится на их кипрские счета. Плюс они пересекают границу и, следовательно, не проживают непрерывно 12 месяцев в иностранном государстве. Каким образом будет расценен этот дополнительный доход российских граждан с точки зрения валютного законодательства РФ?
Если эти граждане будут рассматриваться как валютные резиденты РФ, то они могут осуществлять только разрешённые операции на своих счетах в иностранных банках. Так как договор на оказание услуг третьим лицам является гражданско-правовым, а не трудовым, то получение вознаграждения по нему не является разрешённой операцией для валютного резидента РФ. Ответственность за незаконные валютные операции в России устанавливается в виде штрафа в размере от 75% до 100% от суммы операции.
Вопрос по статусу налогового и валютного резидента: надо ли гражданину Российской Федерации сниматься с регистрационного учёта в РФ, чтобы не попасть под статус резидента?
Здесь нужно разделять налоговое и валютное резидентство. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признаётся резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев. Это общее правило именно для налогового резидентства.
С точки зрения валютного законодательства, берётся в расчёт критерий постоянного проживания в течение последнего года. В этом случае, на мой взгляд, логичнее смотреть на фактическое проживание, а не на то, где человек прописан формально. Однако следует иметь в виду, что согласно миграционному законодательству, человек, выезжающий из жилья, где он зарегистрирован, в другое место проживания, в том числе за границу, обязан сняться с регистрационного учёта по месту жительства. За нарушение законодательством предусмотрен штраф.
Комментарии участников
Марина Мишенкина, I&C Solutions Ltd:
«Хочу добавить небольшой комментарий к вопросу о налоговом резидентстве, в том числе об изложенном в письме Минфина от 16 января 2015 года положении, утверждающем, что сам по себе факт нахождения человека на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение года не означает автоматической потери им статуса налогового резидента. Я задала этот вопрос в начале текущего года в Минфине и получила ответ, что это письмо касалось определённого запроса, полученного ими на тот момент об определении статуса налогового резидента конкретного физического лица. Подход к определению налогового резидентства во всех странах различный, например, в России и на Кипре это нахождение в течение 183 дней в году, во Франции физическое лицо является налоговым резидентом, если имеет там имущество, в США – если имеет паспорт государства. То есть положения этого письма применяются только к спорным случаям в целях избежания двойного налогообложения. В таких случаях смотрят на центр жизненных интересов, наличие недвижимости, бизнеса, проживание семьи и т.д.»
Кирилл Корнейчук:
«Основными и наиболее полезными вопросами, поднятыми на семинаре, для меня были вопрос о контролируемых и неконтролируемых сделках и компаниях, а также разграничения между понятиями валютного и налогового резидента. Последний вопрос неоднозначный, и до сих пор, как я понял, чёткой позиции по нему нет. Совершенно по-новому встал вопрос взаимосвязи миграционного и валютного законодательства, в частности процедуры прописки и регистрации по месту жительства. В целом семинар получился очень интересным и насыщенным».
Дмитрий Слуцкий,
Otkritie Investments Cyprus Ltd
«Семинар был интересным и злободневным, затронутые вопросы очень актуальны для всех нас, жителей Кипра. Хотелось бы, конечно, побольше времени, чтобы успеть охватить все аспекты. В рамках этого семинара вопросы слушателей немного увели докладчика в сторону, но в целом встреча была очень продуктивной и полезной, надеюсь на продолжение в скором времени».
Комментарий эксперта
Михаил Соболев,
«Изменения в налоговой системе Кипра: в чём выгоды для россиян?»
«[Учитывая изменения в налоговой политике Кипра и России,] поедут ли на Кипр россияне? Скорее да, чем нет. Многие из бизнесменов сейчас попали в очень непростую ситуацию. Они должны или раскрыть факт владения иностранными компаниями, платить в России налоги с нераспределённой прибыли контролируемых иностранных компаний, нести риски, связанные с использованием этих компаний в прошлом, и риски неприменения к ним льгот по международным налоговым соглашениям. Или так реформировать структуру, чтобы перечисленные последствия не возникали. Самое простое решение – стать нерезидентом России, создать реальное присутствие компании за рубежом. В какой стране? В той, где налицо комплекс преимуществ, в том числе налоговых. Теперь Кипр удовлетворяет этим требованиям в полной мере. А иметь полноценный офис и жилье на острове-курорте сравнительно недорого и комфортно во всех отношениях».
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Проект автоматического обмена информацией был запущен G20 параллельно с проектом G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы (BEPS) несколько лет назад. В феврале 2014 года G20 одобрила глобальный стандарт для автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard; CRS), в октябре соглашение об автоматическом обмене информацией подписала 51 юрисдикция. Затем к нему присоединились ещё 30 стран, в том числе Британские Виргинские острова, Белиз, Бермудские острова, острова Джерси и Гернси, Кипр, Швейцария и Нидерланды. В мае 2016 года соглашение подписали Панама, Бахрейн, Ливан и Россия, ставшая 81-м участником этого соглашения ОЭСР.
В России обмен информацией с налоговыми службами других стран будет происходить с 2018 года и коснётся данных за 2017 год. Налоговые службы смогут делиться сведениями о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определённых страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информации по остатку на счёте и платежах, совершенных с использованием счёта. Конкретный перечень информации будет закреплён постановлением правительства, но все требования будут соответствовать стандартам и рекомендациям ОЭСР. Россия будет передавать аналогичные сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны, в том числе на Кипр.
Кипр, наряду с ещё 55 юрисдикциями-«первопроходцами», включая Великобританию, БВО, Сейшелы и Люксембург, вводит единый стандарт с 2017 года, предоставляя данные за 2016 год. Так, с 1 января 2016 года финансовые учреждения этих юрисдикций начали получать и регистрировать информацию для целей обмена. Не исключено также, что страны, которые присоединятся к системе в 2018 году, будут сообщать данные и за 2016 год, чтобы не наносить ущерба странам-«первопроходцам».
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ в 2017
Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Болгария, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминика, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маврикий, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Сейшельские острова, Словакия, Словения, ЮАР, Испания, Швеция, Тринидад и Тобаго, Теркс и Кайкос, Великобритания.
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ К 2018
Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Австралия, Австрия, Багамские острова, Белиз, Бразилия, Бруней-Даруссалам, Канада, Чили, Китай, Острова Кука, Коста-Рика, Гана, Гренада, Гонконг (Китай), Индонезия, Израиль, Япония, Маршалловы Острова, Макао (Китай), Малайзия, Монако, Новая Зеландия, Панама, Катар, Россия, Сент-Китс и Невис, Самоа, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Саудовская Аравия, Сингапур, Сен-Мартен, Швейцария, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Уругвай.
ЮРИСДИКЦИИ, НЕ УКАЗАННЫЕ ВО ВРЕМЕННОЙ ШКАЛЕ ИЛИ НЕ СВЯЗАВШИЕ СЕБЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ
Бахрейн, Науру, Вануату.
КАКИЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КИПРСКИХ КОМПАНИЙ УЖЕ НЕЭФФЕКТИВНЫ
«Механическое» владение российской компанией через цепочку инофирм, последняя из которых – кипрская.
Финансирование российской компании за счет займов, полученных от офшорной компании.
Получение прав на IP по лицензионному соглашению от офшора и передача IP по сублицензионному соглашению.
Подобные варианты, при которых кипрскую компанию сложно квалифицировать в качестве «фактического получателя дохода» от источников в РФ.
ОБЯЗАННОСТИ РОССИЯН И ИХ РИСКИ В СМЫСЛЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ
Разрешённые операции:
Переводить средства со своих счетов
Зачисление процентов по остаткам на счетах
Зачисление наличных
Конверсионные операции
От нерезидентов:
выплаты, связанные с работой за границей
выплаты по решению судов
выплаты социального характера
страховые выплаты
возвраты по торговым операциям или за неоказанные услуги (в т.ч. ошибочно оплаченные ранее)
От нерезидентов на счета в странах ОЭСР или ФАТФ:
кредиты / займы в инвалюте по более чем двухлетним договорам
арендные доходы
гранты
доходы по внешним ценным бумагам (с 2018 года)
С 1 января 2016 года – увеличение штрафов за нарушение законодательства. Размер максимального штрафа за непредоставление ежегодной отчетности по банковским счетам увеличен до 20 тыс. рублей.
Ответственность за незаконные валютные операции (ст.12.25 КоАП): от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
В рамках тематического юридического раздела «Успешный бизнес» беседует с одной из немногих известных женщин-юристов на Кипре, работающей с русскоговорящими клиентами, Эмили Лимониати. Выпускница Университета Хертфордшира, медиатор (аккредитация CEDR), член Кипрско-российской бизнес-ассоциации, Ассоциации юристов Пафоса, Кипрской ассоциации юристов, региональный представитель общественной организации «Деловая Россия» на Кипре, Лимониати делится своим видением кипрско-российского сотрудничества и личного общения между гражданами двух стран.
МЫ БЛИЗКИ ДРУГ ДРУГУ
– Как, на ваш взгляд, отличается менталитет россиян от менталитета киприотов и европейцев?
– Россияне и киприоты очень близки по менталитету и мироощущению. Я думаю, основное, что нас объединяет – наша религия. Могу по собственному опыту сказать, что россияне киприотам гораздо ближе и понятнее многих европейцев, хотя Кипр и является частью Европейского союза. Жители Средиземноморья совершенно не похожи на жителей остальной Европы. А с россиянами у нас нет такой разницы. Когда я работаю или просто общаюсь с ними в дружеском кругу, я воспринимаю их как своих соотечественников. Но, конечно же, есть и индивидуальные различия, обусловленные воспитанием человека, его личным опытом.
– Вы много общались с россиянами?
– Да, у меня довольно большой опыт. Лет десять назад я пыталась выйти на российский рынок, найти там клиентов. Посетила достаточно большое количество конференций и деловых встреч в 2008-2009 годах. К сожалению, с точки зрения развития бизнеса участие в конференциях себя не оправдало. Зато я приобрела ценный опыт в плане межличностного общения, стала понимать людей, их культуру, принципы, образ мышления, ценности. Я была в России раз 15.
Со временем появились друзья, потом – первый клиент, который порекомендовал мои услуги знакомым. Так, постепенно, через личные контакты на Кипре число моих российских клиентов росло. Большинство из них живёт в Лимассоле, несмотря на то, что мой офис находится в Пафосе. Я лично занимаюсь делами клиентов, не перепоручаю их помощникам. Плюс мне можно позвонить в любое время и попросить о помощи в делах, с юриспруденцией не связанных. Для меня в первую очередь важны личные отношения с клиентами. Я пытаюсь изучить своего клиента как человека, понять его приоритеты, цели, ценности.
«ДЕЛОВАЯ РОССИЯ» НА КИПРЕ
– Как вышло, что вы стали представителем «Деловой России» на Кипре? Какие обязанности налагает на вас такой статус?
– Предложение пришло от моих клиентов и друзей. Мы хотим развивать и укреплять отношения с российским деловым сообществом. Сделать так, чтобы бизнесмены из России чувствовали себя на Кипре более свободно и непринуждённо, чтобы они могли обратиться к нам за помощью или советом. Я готова откликнуться на просьбу любого члена организации «Деловая Россия», помочь организовать встречи, составить программу пребывания, найти необходимую информацию.
ОСНОВНАЯ СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ - ИНВЕСТИЦИИ
– Ваш бизнес выстроен по двум направлениям: одна часть связана с юридическими, а вторая – с инвестиционными, консалтинговыми вопросами. Почему?
– Такое разделение помогает нам упорядочить бизнес. В последнее время консалтинг, корпоративные услуги, услуги по оформлению инвестиционных сделок приносят больший доход, чем дела в судах, гражданские и уголовные. Тем не менее, отдел, представляющий интересы клиентов в кипрских судах, я не закрыла, просто вывела в отдельную компанию. На данный момент я занимаюсь несколькими серьёзными судебными делами моих иностранных клиентов.
Однако наша основная специализация – это инвестиции, связанные, в зависимости от величины капитала клиента, с получением гражданства или вида на жительство. Мы занимаемся и обычными инвестициями, не связанными с получением миграционного статуса. Подобная работа требует вовлечения сразу нескольких компаний, предоставляющих бухгалтерские, аудиторские и всевозможные юридические услуги. Если нашим клиентам нужно организовать инвестиционный фонд или участвовать в торгах на Форексе – мы направляем их к одному из наших партнёров для заключения договора.
ГДЕ ГРАНИЦЫ ЛИЧНОЙ ЖИЗНИ?
– После панамского скандала стала актуальной тема защиты личной информации, финансовых данных компаний и физлиц. Учитывая это, можете ли вы предсказать, как изменятся отношения кипрских юристов и российских бизнесменов?
– Изменения определённо будут и, к сожалению, не в лучшую сторону. Станет сложнее работать, отчитываться о международных финансовых операциях. Но для умных людей любые изменения – это всегда вызов. Нужно учесть все тонкости и минимизировать ущерб для бизнеса и частной жизни. Какие-то перемены уже очевидны, другие проявятся в будущем. Например, в 2017 году Кипр начнёт обмениваться налоговой информацией с 80 странами в рамках соглашения CRS MCAA. В России тем временем продолжается политика деофшоризации, что, безусловно, влияет на формат взаимодействия российского бизнеса с Кипром.
Я уверена: связь между Кипром и Россией настолько сильна, что мы всё равно будем сотрудничать. На Кипре к россиянам очень хорошо относятся. Кроме того, наши юристы понимают, что такое конфиденциальность и как нужно защищать интересы клиента.
Кстати, «борцы за справедливость» нередко предпочитают «забывать» о легальности офшорного законодательства. В нём давно прописаны все необходимые международные требования для борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов. Несмотря на это, в публикациях о «панамских документах» упоминаются компании и имена частных лиц, которые не нарушали никаких законодательств и правил, а просто вели свой бизнес. Таким образом, понятия неприкосновенности частной жизни и прозрачности финансовых схем совершенно безосновательно оказываются в тени «сомнительных операций».
– Как человек может сохранить в тайне информацию о себе и своих близких? Ведь и сегодня практикуются рейдерские захваты, пусть и в немного другом виде, а информация о личных активах может быть использована для шантажа…
– У каждого человека есть конституционное право хранить свои секреты. Если вы добросовестно платите налоги, почему вы должны раскрывать размер и структуру своих доходов? Ведь конфиденциальная информация может стать поводом для шантажа, похищения и вымогательства. Сегодня представители разных стран хотят добиться изменений в международных правилах ведения бизнеса, которые позволят государствам получать больше налогов от своих подданных, независимо от того, в какой стране ведётся деятельность. После публикации «панамских документов» многие страны стремятся к раскрытию бенефициаров, не задумываясь о возможных последствиях и рисках. Я считаю, что правительствам стран – участниц международного договора об обмене налоговой информацией нужно позаботиться о том, чтобы эта информация не могла быть использована против владельца активов.
В ТЕМУ
Право на неприкосновенность частной жизни зафиксировано как одно из основных прав человека в международных документах, среди которых Всеобщая декларация прав человека, Международный пакт о гражданских и политических правах, Европейская конвенция о защите прав человека. Так, ст. 17 Международного пакта о гражданских и политических правах гласит: «Никто не должен подвергаться вмешательству в его личную и семейную жизнь, произвольным или незаконным посягательствам на неприкосновенность его жилища или его корреспонденции, и незаконным посягательствам на его честь или репутацию. Каждый человек имеет право на защиту закона от такого вмешательства...»
Конституции большинства стран мира гарантируют право на частную жизнь, которое состоит как минимум из права на неприкосновенность жилища и тайну корреспонденции.
Право на защиту личной жизни от любого вмешательства отражено в решениях международных судов, в частности, Европейского суда по правам человека. Так, понятие «частная жизнь» включает, среди прочего, следующие пункты (по каждому из них есть соответствующее решение Европейского суда):
имя человека;
изображение (фотография) человека;
репутация человека (защита чести);
сексуальная ориентация, сексуальная жизнь;
неприкосновенность жилища (обыски и конфискация);
тайна корреспонденции (коммуникаций);
деятельность профессионального и делового характера, а также ограничение на занятие профессиональной деятельностью;
досье или данные, составляемые службами безопасности или другими государственными органами;
физическая и психологическая неприкосновенность (целостность) личности, включая медицинское обслуживание и психиатрические осмотры, и психическое здоровье;
сбор и обработка персональных данных.
Заметки на полях дискуссий по Offshore leaks
«Панамагейт» – медийный взрыв, в центре которого оказалась панамская компания Mossack Fonseca – не стал неожиданностью для заинтересованной публики. Ведь ещё в 2013 году Международный консорциум журналистских расследований (ICIJ) заявил, что более 80 журналистов ведущих мировых СМИ из 46 стран получили доступ к более чем 2,5 млн документов, содержащих сведения о движении теневого капитала и конечных бенефициарах. Эта история, получившая название Offshore leaks, привлекла внимание гигантским объёмом информации, оказавшимся в руках «четвёртой власти». Что произошло дальше, почему мы проиграли офшорам, и каковы последствия? Давайте попробуем разобраться.
Устаревшие учебники
Из античных хроник известно, что, пребывая в древние Афины, финикийские купцы предварительно разгружали товар на островах Эгейского моря. С последующей беспошлинной его продажей в столице Древней Греции. Древняя офшорная логистика способствовала, используя лексикон наших современников, «агрессивной минимизации налогов» и «консолидации прибыли».
Тысячелетиями позже, в течение жизни одного поколения финансовая глобализация кардинально изменила структуру мировой экономики. Инвестбанки, венчурные фонды, финансовые ТНК, виртуальные валютные рынки и трансграничные платёжные системы выходят на первый план в мировой экономике, снижая значение национального государства с его традиционными методами финансового регулирования. Глобальные финансовые потоки (разной степени прозрачности) вот-вот вырвутся на трассу с одним единственным дорожным знаком: «конец всех ограничений».
Офшоры – ячейки сложных финансовых сетей, обеспечивающих движение капитала – играют в этих процессах ключевую роль. Учебники по макроэкономике пора переписывать. Ещё недавно мы были уверены в том, что финансовыми центрами являются Нью-Йорк, Лондон, Франкфурт, Гонконг или Токио. Сегодня за такие ответы надо ставить двойки. Настоящие деньги находятся в других местах, показать на карте которые сходу может только географ-эрудит. Именно там, в офшорах, концентрируется наиболее мобильная и активная часть мирового финансового капитала.
История вопроса: трансграничный вкус свободы
В рождении офшоров принято обвинять так называемый рыночный фундаментализм1, ставший идеологией для политиков и экономистов в 1970-80 годах. История связана с неоконсервативным дуэтом Рональда Рейгана и Маргарет Тэтчер2. Неоконсервативная англосаксонская идеология перезапустила процесс международной конкуренции за капитал, ускоренный двумя нефтяными кризисами 1970-х годов и созданием офшорного рынка евровалют3. Экспортёры нефти быстро разбогатели, а импортёры остались с большими дефицитами, которые надо было финансировать.
За освоение этих огромных, по меркам того времени, средств взялись западные коммерческие банки с молчаливого согласия ведущих стран Европы, США и Японии, игравшей тогда более значимую роль в мировой экономике. Появились крупные офшорные рынки и евродоллары как их финансовый наполнитель. Национальные элиты быстро осознали ужас происходящего и попытались в начале 1980-х через налоговые льготы загнать финансовые потоки обратно в границы государств. Но все попытки напоминали вычерпывание воды решетом. Несмотря на громкую риторику правительств, чередование методов кнута и пряника, «песня вычерпывающих людей»4 была бесславно спета. Офшорный капитал получил ещё больше пространства для манёвра, прорвав плотины национальных границ.
Тогда же наиболее «продвинутые» фирмы начали тестировать схемы кредитования через цепочки фиктивных компаний, создававшие порочные циклы бесконечного самофинансирования и не оставлявшие шансов на возмещение ущерба в случае банкротства материнской компании. Экономический спад 1982 года несколько замедлил, но не остановил эти процессы. Вкус свободы для транснациональных банкиров оказался слишком сладким, не оставляя шансов на возвращение блудных капиталов. Дальнейшее развитие событий подтвердило эти опасения.
Как мы проиграли офшорам
В поле зрения обычных граждан вопросы офшоров попали в 2008 году, когда глобальная финансовая система стала эпицентром мощного потрясения. Саммит «Большой двадцатки» (G20) в 2009 году поместил тему «налоговых оазисов» в центр внимания. Итоговые документы антиофшорного саммита оптимистично провозгласили «скорый конец офшоров и эры банковской тайны в целом». Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала чёрный, серый и белый списки, где страны сгруппированы по степени соответствия международным нормам налогообложения, борьбы с финансовыми махинациями и раскрытия банковской информации. Панама оказалась в сером списке, а Кипр – в белом.
В качестве экстренных антикризисных механизмов было создано несколько организаций, призванных исследовать и предотвращать сбои в функционировании глобального финансового рынка. В том числе, бороться с офшорами. Это, среди прочих: Исследовательская группа в рамках G20; Форум финансовой стабильности, действовавший при G8 (позже преобразованный в Совет финансовой стабильности уже при G20); Базельский комитет банковского надзора; Eurofisc (система против недобросовестных налогоплательщиков) и ряд других советов, форумов, организаций.
Сначала появилась иллюзия быстрых результатов, заговорили даже о «глобальной деофшоризации». В следующем отчёте ОЭСР чёрный список куда-то исчез, а в сером из 38 стран остались только Науру и Ниуэ. Финансовые системы остальных стран облачились в белые мантии. Экономисты заговорили о перспективах введения глобального налога на капитал и создания мирового финансового кадастра. Что, конечно, является выдающейся утопией современности, но показателен сам факт дискуссий.
В 2009 – 2012 годах в США и ряде стран ЕС было проведено несколько крупных амнистий для офшорных капиталов. Запущена дискуссия о введении налога Тобина (налог на финансовые трансакции); первой его приняла Франция в августе 2012 года. Сегодня можно сказать, что результаты антиофшорной борьбы оказались более чем скромными, точнее, отрицательными. Масштабы уклонения от налогов все эти годы возрастали пропорционально сегменту теневого капитала в мировой экономике.
Мировое сообщество проиграло офшорам. Доказательства очевидны: все мы – граждане, избиратели и обычные налогоплательщики – получаем порции офшорных сенсаций не от профильных структур финансового надзора, а от инициативного союза журналистов.
Политические проекции
Если для просвещённой публики «Панамагейт» – не сенсация, то для обычных граждан обнародованные документы стали зловещим тотемом деградации собственных лидеров, усилив и без того глобальное отчуждение от политики и без того абсентеистского большинства. Примеры, которые показывают президенты и премьер-министры собственным гражданам по части «минимизации налогов», комичны и трагичны одновременно. В этом смысле проекции «панамских документов» на политику очевидны.
Во-первых, в очередной раз оказались дискредитированы этические нормы западной демократии. Раньше офшоры воспринимались как казначейство для капиталов из стран второго-третьего мира, откуда выводили деньги авторитарная коррумпированная элита и бизнес, работавший в условиях высоких политических рисков. Теперь рассекреченные финансовые досье премьер-министра Исландии (страны, традиционно лидирующей в различных хит-парадах демократии1) и британских политиков показали наивность подобных убеждений. Попутно заметим: большинство офшорных островов находятся под суверенитетом британской короны.
Во-вторых, разоблачения усилят рост глобального протеста против социального и экономического неравенства, причиной которого во многом является увеличение виртуальной денежной массы, не связанной с реальным производством. Офшорная тема надолго войдёт в лозунги различных форм интернационального антиглобалистского протеста. Нетрудно представить, что будет написано на плакатах демонстрантов, пикетирующих следующие саммиты и сессии Большой семёрки, МВФ и Всемирного банка.
Кипрский вопрос в европейском контексте
На этом фоне Кипр продолжает оставаться важной ячейкой в сложнейших сетях международных финансовых коммуникаций, сохраняя репутацию надежной европейской юрисдикции. При этом не секрет, что большинство крупных иностранных компаний на острове предпочитает «спарринг-офшорные схемы», используя связки кипрских офисов с классическими офшорами. Однако нарушения закона здесь нет. В «Панамском списке» насчитали 6374 кипрские компании, но это также не сенсация. И попытки политизировать эти цифры накануне парламентских выборов к скандалам не привели.
Страна подписалась практически под всеми конвенциями по борьбе с уклонением от уплаты налогов. На интерактивной схеме, подготовленной журналистами ICIJ2, связанных с Кипром расследований пока нет, да и в самом консорциуме нет кипрских журналистов. Местные юридические фирмы фигурируют только в греческих досье почти десятилетней давности. В любом случае, для Кипра все (анти)офшорные вопросы находятся в европейском контексте.
По официальной версии Брюсселя, «ЕС придерживается международных стандартов, и на его территории больше нет налогового рая».3 Но финансовый и валютный союз Европы по-прежнему существует в условиях налогового разнообразия. Создание «Европейского валютного фонда» в форме Европейского стабилизационного фонда (European Financial Stability Facility) пока не решает существующих проблем. В любом случае, Европе (и прежде всего, еврозоне) не уйти от необходимости консолидации налоговой политики с передачей ряда функций на наднациональный уровень.
Появляются антиофшорные инициативы. Еврокомиссия в начале года представила новый законопроект, предлагающий облагать прибыль налогом в той стране, где она была фактически получена. Однако прогнозы здесь не слишком оптимистичные. Если Брюссель настойчиво попросит европейские олигополии пожертвовать частью прибыли ради «финансового и политического единства Европы», понимания он не встретит. Слишком абстрактны причины и мотивации. Финансовые и промышленные элиты не готовы умирать за идею единой Европы на полях сражений международного капитала.
Именно поэтому изобличение офшоров имеет очень серьёзные последствия. Одномерный взгляд позволяет увидеть только проблему обогащения ряда нечестных политиков. Есть опасения, что всё несколько трагичнее. У людей украли саму идею демократии, сделав её застиранной ширмой для симбиоза политики и глобального капитала. В результате уровень доверия к власти упал до рекордно низких значений, и патриотизм сегодня заканчивается там, где начинаются налоговые декларации. И это становится проблемой, требующей решения на всех уровнях, от высоких ассамблей до муниципальных коммун.
«Панамагейт» и прочие «leaks»
В 2013 году достоянием общественности стали данные о владельцах 100 тысяч офшорных компаний, зарегистрированных двумя фирмами, Portcullis TrustNet (Сингапур) и Commonwealth Trust Limited (БВО) с клиентами, в том числе высокопоставленными, в более чем 170 юрисдикциях. Скандал получил название Offshore Leaks (offshoreleaks.icij.org) и на тот момент был назван крупнейшим в своём роде.
За ним последовали разоблачения недобросовестных налоговых практик в Люксембурге при участии аудиторской фирмы PwC (Luxembourg Leaks, 2014) и схемы по уходу от налогов, реализованной банком HSBC в Швейцарии (Swiss Leaks, 2015).
В 2016 году журналисты продолжают просвещать широкую публику, на сей раз в форме «Панамагейта». «Панамский архив» размером 2,6 терабайта насчитывает миллионы документов панамской юридической фирмы Mossack Fonseca, которые попали в распоряжение Международного консорциума журналистских расследований (ICIJ) и Центра по исследованию коррупции и оргпреступности (OCCRP). В документах содержатся сведения об офшорных схемах, к которым якобы причастны сотни известных политиков, бизнесменов и знаменитостей, в том числе бывшие и действующие главы государств (panamapapers.icij.org).
Одним из следствий «Панамагейта» стало обсуждение на заседании Экофина 23 апреля инициативы, с которой выступили Великобритания, Германия, Испания, Италия и Франция.
Она предусматривает ужесточение контроля в области ухода от налогов, в том числе:
автоматический обмен данными о реальных владельцах активов между странами;
составление «чёрного» списка отказывающихся сотрудничать юрисдикций;
налаживание связи между национальными регистрами и пр.
Владимир Изотов
Кандидат политических наук, доцент факультета политологии МГУ им. М.В. Ломоносова
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Опытный юрист Кириакос Скордис говорит о новых правилах и законах, связанных с прозрачностью деятельности компаний. Понятно, что введение таких правил неизбежно. Вопрос в том, насколько они усложняют жизнь международного бизнеса. Негативным последствием принятия последних законов стало то, что законное ведение бизнеса теперь требует гораздо больших затрат. И автоматический обмен налоговой информацией, который вступает в силу в 2017 году, несёт в себе массу рисков для конечных бенефициаров.
ОТ МИНИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ К ЗАКОННОМУ БИЗНЕСУ
– Сегодня глобальный экономический ландшафт стремительно меняется. Какие изменения, на ваш взгляд, являются главными?
– Из последнего это, конечно же, перемены, вызванные резонансной публикацией «панамских документов». Плюс экономический кризис, влияние которого по-прежнему наблюдается во всём мире. До Кипра эти глобальные перемены доходят с опозданием, но мы уже ощутили их.
В качестве примера можно привести политику деофшоризации в России или введение норм FATCA в США. Поначалу все думали, будто эти новшества коснутся только граждан соответствующих стран, но на деле оказалось не так. На основе FATCA был создан и сегодня действует единый стандарт отчётности CRS, который к 2018 году примет бόльшая часть стран мира. На Кипре банки подают отчёты как по FATCA, так и по CRS, и применяемые правила практически идентичны.
– Как это отражается на работе международного бизнеса, в том числе на Кипре?
– Международные договоры о прозрачности налогообложения и деятельности международного бизнеса уже применяются, но опосредованно и в упрощённом виде. Я уверен, что эта сфера будет претерпевать изменения. Некоторые банки уже отслеживают деятельность компаний, зарегистрированных в «налоговых гаванях», например, на Британских Виргинских островах. Раньше эти юрисдикции были гораздо привлекательнее Кипра благодаря своей дешевизне. Людям, заботящимся о процветании своего бизнеса, было важно только одно – минимизировать расходы.
Теперь же такие «гавани» для бизнеса, независимо от того, успешный он или нет, стали небезопасными, особенно в сфере налогообложения. Сейчас устанавливается новый мировой порядок, начало которому положил закон FATCA. Зоны, подобные БВО, Сейшелам или Белизу, исчезнут. Останутся такие, как Кипр, Мальта, Ирландия, где можно построить честный реальный бизнес с умеренным налогообложением.
АКТИВ И ПАССИВ
– Чем наличие «прописки» в «налоговой гавани» чревато для компаний сегодня?
– Если у такой компании нет реального офиса, банк, скорее всего, отнесёт её к категории пассивных. Неважно, каким бизнесом она занимается: она почти наверняка не платит налоги в стране, где зарегистрирована. В результате швейцарский, допустим, банк классифицирует такую компанию как пассивную и обнародует эти данные, тем самым снижая свои риски. Или потребует доказать, что владелец этой компании (конечный бенефициар) исправно платит налоги с дохода. Я убеждён, что на сегодняшний день с компаниями такого типа уже покончено.
– Не могли бы вы разъяснить подробнее, что отличает пассивную компанию от активной.
– Всё очень просто: активная компания ведёт активный бизнес, а не просто имеет счёт в банке, как пассивная. Вернёмся к нашему примеру с FATCA. Этот закон принят для того, чтобы выявлять доходы граждан США, полученные за пределами страны и незадекларированные – то есть, скрытые от налогообложения – в США. Его цель – отслеживать не только персональные, но и корпоративные счета, которые, в свою очередь, могут скрывать личные счета.
В этом контексте пассивная компания – не реальный бизнес, а всего лишь счёт, на котором владелец аккумулирует прибыль от неких вложений для личного пользования. Пассивный бизнес может быть реальным, например, если компания занимается инвестициями в недвижимость. В таком случае у компании может быть пассивный счёт для накапливания денег, но здесь есть свои тонкости. В теории, если компания осуществляет хоть какие-то сделки с собственностью, она уже не является пассивной и её счёт нельзя считать пассивным.
– Давайте проясним: мы говорим о компаниях или о счетах? Ведь в одной компании может быть несколько счетов, и активных и пассивных.
– Именно! В этом и заключается сложность. Каждый день мы, по поручению своих клиентов, обсуждаем подобные ситуации с банками. У клиента может быть, например, счёт в доверительном управлении в швейцарском банке и активный счёт в банке на Кипре. В этом случае швейцарский банк видит только счёт в доверительном управлении, и иногда очень сложно понять, какой это счёт – активный или пассивный. Мы стараемся разъяснить банку, что ему доступен лишь фрагмент общей картины.
– Как на практике определяется статус компании?
– FATCA и единая система отчётности созданы, чтобы клиент мог работать с банком в формате самоидентификации. То есть клиент самостоятельно определяет, чем занимается его компания, а банк соглашается – или нет – с этой оценкой. Если компания не активна, то банк обязан сообщить об этом. Нередко банки не придают большого значения FATCA, считая, что нормы этого закона касаются лишь граждан США. Однако если компания признаётся пассивной по FATCA, то она становится таковой и по единой системе отчётности. Компании, которая хоть раз получила статус пассивной, впоследствии будет очень сложно как изменить этот статус, так и убрать его из списков, которыми банковские учреждения будут обмениваться с налоговыми органами.
ПРОБЛЕМА РАСКРЫТИЯ ДАННЫХ
– Когда, кстати, начнётся обмен налоговой информацией?
– Это зависит от конкретных стран. Например, между Кипром и странами ЕС обмен информацией будет произведён в январе 2017 года, а между Кипром и Россией – в январе 2018-го.
– В 2018 году российская налоговая инспекция получит информацию за какой год?
– За 2017-й. Потому что 31 декабря 2017-го будет закрыт баланс всего года, и эти данные будут отправлены в РФ. Именно поэтому важно классифицировать свой счёт как активный или пассивный как можно скорее. Как только счёт получает статус по FATCA, этот статус сохранится до тех пор, пока не будет проведена классификация по единому стандарту отчётности.
– Это применимо также и к гражданам Кипра?
– Да. Но здесь нет никакого раскрытия данных, потому что система FATCA предусматривает раскрытие данных только для граждан США, а система единого стандарта отчётности является системой обмена данными между двумя странами по поводу граждан – налоговых резидентов страны, имеющих зарубежные счета.
– То есть налоговое резидентство – принципиально важный момент. Если россиянин живёт на Кипре 183 дня, он платит налоги на Кипре. А значит, даже если у него есть компания, классифицированная как пассивная, то его данные не подлежат отправке в Россию.
– Совершенно верно. Если гражданин России является налоговым резидентом Кипра, то есть проживает здесь более 183 дней в году, то наличие у него счетов или любых других активов не подлежит раскрытию другим странам.
– Какой смысл раскрывать данные сейчас, если все равно в 2017 году вся информация станет открытой?
– Всегда есть выбор. Три самых популярных вопроса, которые сейчас задают мои клиенты: следует ли раскрыть налоговую информацию; следует ли утаить налоговую информацию; какие могут быть последствия. Мой девиз с 1995 года, с тех пор, как я начал работать с российскими клиентами: «Для каждого вируса есть лекарство, у каждого яда есть противоядие». У любой проблемы есть решение. Сложности с раскрытием информации можно решить очень просто: живите на Кипре 183 дня в году! Тогда информация по вашему банковскому счёту не будет автоматически отправляться в российские налоговые органы. Потому, что вы становитесь налоговым резидентом Кипра.
РИСКИ И УГРОЗЫ
– Насколько вообще государство может раскрывать личные данные? Раньше никто не знал, сколько зарабатывает некий бизнесмен, а теперь информация открыта. Есть реальная угроза того, что этим могут воспользоваться преступники, угроза шантажа, запугивания.
– К сожалению, на мой взгляд это извращённое понимание демократии и спекуляция на страхе перед так называемым терроризмом. Я называю это извращением, потому что в данном случае нарушаются права человека. Например: некая журналистская организация объявляет большое количество людей преступниками, потому что они используют офшорные компании в разных юрисдикциях, в налоговых гаванях. При этом лишь часть этих компаний не ведёт деятельности или ведёт её незаконно, а остальные действуют по закону, в рамках, определяемых международными договорами.
По факту, объявляется крестовый поход против тех, у кого есть деньги или кто хочет вести бизнес максимально эффективным способом. У нас существует международная экономическая система, и бизнес должен быть свободным в выборе той юрисдикции, где он будет наиболее эффективен. Законен, но эффективен. Поэтому некорректно пытаться навязывать миру экономические рамки или налоговые ограничения, заявляя при этом, что на остальные сферы ограничения не распространяются.
– И вы считаете, что всё это негативно влияет на Кипр?
– Безусловно. Страна привлекает огромное количество людей для основания бизнеса и для инвестиций. Некоторые до сих пор считают Кипр офшором, этаким налоговым раем, что, на самом деле, неверно. Налогообложение у нас существовало всегда. Да, налоги были низкими, но они всегда были.
В настоящее время нас критикуют за низкие налоговые ставки, за так называемую налоговую конкуренцию, которую объявили «вредной». Но в чем её вред? Мне кажется, что промышленная конкуренция оказывает гораздо более негативное влияние. Почему «Мерседесу» разрешено продавать машины на Кипре, а Кипр не может продавать свои товары в Германии? Почему «Мерседес» не обвиняют в том, что он получает прибыль благодаря протекционистским мерам? Мы нуждаемся в более сбалансированной и честной системе. Если мы против налоговой конкуренции, нам вообще не следует иметь свободный рынок.
ОСТОРОЖНОСТЬ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДХОД
– Как всё это сказывается на безопасности ведения бизнеса?
– 15 лет назад люди, которые хотели построить бизнес на Кипре и нуждались в советах юриста или консультациях по налогообложению, общались со мной напрямую. Пять-семь лет назад общение велось уже через доверенных лиц. А в последнее время для общения с юристом задействован целый отдел. Это значит, что конфиденциальность между фирмой-консультантом и конечным владельцем компании сошла на нет. По мере роста бизнеса люди забывают о рисках, заложенных в допуске к коммерческой информации широкого круга людей. Сейчас нам нужно вернуться к элитарной, более избирательной форме отношений, быть более осторожными и осмотрительными. К важной информации должны иметь доступ только проверенные люди.
– С учётом вышесказанного, есть ли некие универсальные рекомендации для компаний?
– Положение дел таково, что сегодня любая оптимизация бизнеса ведёт к увеличению затрат. А небольшой бизнес в принципе невозможно структурировать таким образом, чтобы иметь большую прибыль. Таким образом в вопросе анализа выгоды мы наблюдаем сокращение возможностей. На сегодняшний день внимание властей сосредоточено на физических лицах, конечных бенефициарах. Если вы не уклоняетесь от уплаты налогов, для вас нет проблем. Но если вы пытаетесь сэкономить на налогах, используя холдинговую компанию сложной структуры, то необходимо вырабатывать индивидуальное юридическое решение.
В рамках общих усилий по постоянному совершенствованию и упрощению налоговой системы Кипра с целью сохранить в глазах иностранных и местных инвесторов статус юрисдикции, строго следующей требованиям налогового законодательства, парламент одобрил ряд новых законопроектов, введя несколько важных изменений в налоговую систему острова.
Последние поправки к законам и новые законопроекты, главным образом, направлены на:
Гармонизацию и приведение налоговой системы Кипра в соответствие директивам ЕС.
Упрощение кипрского налогового режима, повышение его привлекательности.
Более активное использование кипрских компаний в структуре международного налогообложения.
Превращение острова в приоритетное направление для тех, кто: желает инвестировать в кипрскую недвижимость (что является главным условием для получения постоянного вида на жительство на Кипре или кипрского гражданства); планирует переехать на Кипр на постоянное местожительство вместе с семьёй, открыв здесь реальный бизнес и перебазировав ключевых сотрудников своей компании на Кипр. Достигается это за счёт введения определённых налоговых льгот или послаблений на сделки с недвижимостью и доходы, полученные на Кипре, а также благодаря введению особого статуса для лиц, не являющихся домицилями с точки зрения налогообложения (статус недомициля).
Статус недомициля, впервые формализованный в кипрском законодательстве, позволит иностранным состоятельным частным лицам решить ряд проблем, связанных с налогообложением их общемировых доходов, после того, как они становятся налоговыми резидентами Кипра. Недомицили будут освобождены от уплаты налога на оборону, который применяется к кипрским налоговым резидентам в отношении дивидендов, процентов и доходов от аренды. Всё это позволяет осуществлять налоговое планирование как иностранным лицам, уже проживающим на Кипре, так и тем, кто планирует переехать или работать на острове. Данное нововведение также чрезвычайно эффективно в решении налоговых вопросов в случае с иностранцами, которые являются бенефициарами трастов и, как следствие, становятся налоговыми резидентами Кипра.
Ниже изложены основные налоговые изменения, оформленные законодательным путём.
Налог на оборону
Недомицили не облагаются налогом на оборону. Этот налог применялся к тем физическим лицам, которые были налоговыми резидентами Кипра. Кроме того, налогом на оборону облагались определённые категории общемирового дохода (например,
17% на дивиденды, 30% на проценты по банковским депозитам, 3% на доход от аренды). Кипрское налоговое резидентство для физических лиц определяется количеством дней, которые каждое лицо проводит на Кипре в течение календарного года (183 дня).
Новая поправка к закону вводит понятие «недомицилированных» лиц и предусматривает, что налогом на оборону облагаются налоговые резиденты Кипра, которые также проживают («домицилированы») на Кипре. Это означает, что лица, не проживающие на Кипре, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами Кипра, отныне не будут облагаться налогом на оборону.
Физическое лицо считается постоянно проживающим на Кипре, если оно имеет домицилий по происхождению либо домицилий по выбору. Следует также отметить, что лицо, которое в течение 17 из последних 20 лет являлось налоговым резидентом Кипра, будет считаться постоянно проживающим на Кип-ре. Кроме того, человек, для которого Кипр является домицилием по происхождению, не должен рассматриваться как постоянно проживающий на Кипре, при условии, что он не являлся налоговым резидентом Кипра в течение как минимум 20 лет до того года, когда он становится налоговым резидентом Кипра.
Недвижимость
Новым законодательством предоставляется освобождение от налога на прирост капитала. Доход от будущей продажи объекта недвижимости, расположенного на Кипре (земля или здание), будет полностью освобождён от 20%-го налога на прирост капитала, если такая недвижимость приобретена в период между датой вступления закона в силу и
31 декабря 2016 года.
Кроме того, снижен размер пошлины за переход права собственности (transfer fees), выплачиваемой в Земельный кадастр: для объектов недвижимости, на которые переход права собственности будет оформлен до 31 декабря 2016 года, при оплате предоставляется скидка в размере 50%.
Налогообложение дохода
Введён условный процентный вычет (NID) в отношении акционерного капитала. Начиная с 1 января 2015 года, компании имеют право применять NID в отношении «нового акционерного капитала». Данный термин включает денежные средства или платежи в натуральной форме, внесённые в уставный капитал компании после 1 января 2015 года, которые фактически были выплачены и использованы для ведения предпринимательской деятельности компании. NID будет рассчитываться на основе базовой процентной ставки (процентной ставки десятилетней государственной облигации того государства, в которое инвестируется новый капитал), увеличенной на 3%. При этом минимальная ставка эквивалентна десятилетней государственной облигации Республики Кипр, увеличенной на 3%. NID будет применяться при условии, что он относится к активам компании, и не может превышать 80% от налогооблагаемого дохода компании за год.
Джордж Экономидис
Партнёр E&G Economides LLC
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Не секрет, что после глобального экономического кризиса темпы восстановления мировой экономики, по сравнению с финансовыми кризисами прошлых лет, были очень медленными.
Несмотря на первоначальные прогнозы и с учётом масштабов программ поддержки экономики разных стран, в частности программ количественного смягчения крупнейших центральных банков, утверждавших, что мировая экономика преодолеет кризис в короткий срок и вернётся к прежним темпам роста, ситуация развивается совершенно иначе.
В настоящее время в мировой экономике наблюдается дефицит инвестиций, при этом существует избыток сбережений, которые не направлены на производственные инвестиции.
Симптомы такой реальности – это низкие процентные ставки, особо низкая инфляция, а также значительное замедление темпов роста производительности.
В своём недавнем докладе о глобальной экономике ОЭСР предупредила о том, что еврозона может оказаться в ловушке затяжного периода низкого роста на фоне минимальных инвестиций. Урезанные национальные бюджеты и, в некоторых случаях, «усталость» от реализации реформ осложняют ситуацию.
Сложная глобальная экономическая среда, безусловно, ограничивает потенциал роста такой небольшой экономики как Кипр, у которого, к тому же, высокий долг частного сектора. Но это вовсе не означает, что экономика Кипра в ближайшие годы не может развиваться в хорошем темпе. Напротив, положительные признаки, такие как недавнее сокращение уровня безработицы, ожидаемое снижение объёма необслуживаемых кредитов и параллельный рост количества реструктурированных кредитов, а также приток туристов свидетельствуют о том, что кипрская экономика продолжит восстанавливаться более быстрыми темпами.
Однако важно понимать: для того, чтобы экономика достигла максимального уровня развития, необходимо продолжить прилагать все усилия для реализации структурных реформ. Эта политика должна быть направлена на укрепление как государства, так и конкурентоспособности Кипра с целью привлечения иностранных инвестиций.
Главным приоритетом должна стать борьба с безработицей, особенно среди молодёжи, поскольку число безработных остаётся немалым. Для эффективной борьбы с безработицей необходима такая политика, которая будет стимулировать компании нанимать безработных и инвестировать в их образование. Достичь этого можно, к примеру, за счёт целевого финансирования совместно с компаниями, участвующими в соответствующих программах.
Правильно структурированная политика по борьбе с безработицей и неполной занятостью в сочетании с реформами, направленными на ограничение расходов и заработной платы в госсекторе, на борьбу с бюрократией, на постепенную интеграцию возобновляемых источников энергии в энергетическую систему Кипра, а также дальнейшая реализация программы приватизации могли бы обеспечить кипрской экономике значительно более высокие темпы роста.
Кроме того, нельзя забывать, что на Кипре есть хорошие университеты и научно-исследовательские институты. Необходимо поощрять взаимодействие молодых предпринимателей и уже налаженного бизнеса, инвесторов и учёных-исследователей. Модернизация образовательных учреждений и инвестиции в сферу образования и научные исследования создают условия для того, чтобы у Кипра появилась экономика знаний. А значит, и возможности для быстрого развития новых сфер бизнеса и новых проектов.
Мариос Папаниколау
Финансовый аналитик PwC (Кипр)
Европейская комиссия опубликовала предназначенные для конкретных стран ЕС рекомендации на 2016 год (CSRs), в которых определила курс экономического развития для отдельных государств-членов ЕС на ближайшие 12-18 месяцев.
В дополнение к усилиям, которые уже предпринимаются на европейском уровне, в этих рекомендациях сделан упор на приоритетные реформы, направленные на восстановление экономики стран-членов ЕС путём стимулирования инвестиций, реализации структурных реформ и стремления к большей финансовой ответственности.
Ниже приведены рекомендации Европейской комиссии для Кипра:
1. После коррекции избыточного дефицита придерживаться среднесрочной бюджетной цели в 2016-2017 гг. К концу 2016 года провести горизонтальную реформу системы государственного управления и принять закон об управлении государственными предприятиями, а также реализовать реформу местного самоуправления. К концу 2016 года определить новые параметры бюджета.
2. К июню 2017 года устранить препятствия на пути полноценного внедрения нормативно-правовой базы, регулирующей вопросы несостоятельности должников и отчуждения заложенного имущества, а также обеспечить достаточные ресурсы для работы Службы по делам о несостоятельности. Обеспечить работу надёжных и быстрых систем для выдачи свидетельств о праве собственности («титулов» на недвижимость) и передачи прав собственности на недвижимое имущество. Повысить эффективность работы и потенциал судебной системы. Провести реформу гражданского процессуального права.
3. К концу 2016 года принять меры по снижению объёма необслуживаемых кредитов и проведению точных оценок залога в целях определения объёмов резервирования. Увеличить объём информации, доступной кредиторам, чтобы сделать кредитный реестр в полной мере функциональным.
4. Устранить препятствия на пути притока инвестиций, в частности, путём выполнения плана действий по обеспечению экономического роста, реализуя программу приватизации и укрепляя национальные контрольно-надзорные органы. Принять меры по расширению доступа к финансированию для предприятий малого и среднего бизнеса.
5. Повысить потенциал государственных служб занятости и их доступность для тех, кто является безработным в течение длительного периода времени. Принять законодательство для реформы в медицинском секторе и продолжить реализацию запланированной реформы национального здравоохранения.
