Налоговое планирование хоронят уже не первый год. И каждый раз оказывается, что умерло не оно. Умер очередной простой способ агрессивного уклонения от налогов. Или надежда, что всё будет работать как часы, если компания создана в одной стране, управляется из другой, управленческая структура невнятная, денежные маршруты не продуманы, а налоговые ожидания близки к нулевым.

«Детский период» давно в прошлом. Теперь эффективное налоговое планирование начинается отнюдь не с вопроса «где меньше ставка?».

Где реально ведётся бизнес? Где принимаются решения? Кто выполняет объём работ, соответствующих реальным процессам? Откуда приходит доход и какова его природа? Где находятся клиенты? Что происходит с прибылью потом? И сможет ли вся конструкция пройти тщательную проверку банка, аудитора и налоговой?

Вот тогда начинается настоящее налоговое планирование.

Что осталось в прошлом

Когда-то международное налоговое планирование было больше красивым термином, чем реальным процессом. Приобрёл офшор со счётом, покупай товар дешевле, продавай дороже, с прибылью поступай как хочешь. Помню пример, когда кипрская компания покупала мебель в России, продавала в Новосибирске через магазин, а налог платила на Кипре по ставке 4,25%. Но изменялись законы, а за ними и практика.

Налоговые органы обмениваются информацией. Созданы и обновляются реестры бенефициаров. Действуют правила о контролируемых иностранных компаниях. Налоговые соглашения защищены от конструкций, главной целью которых является получение льготы, а компания не имеет фактического права на доход. Всё большее значение имеют реальное управление, достаточное присутствие в стране регистрации, экономическое содержание операций, добросовестность и деловая цель.

Компания может быть легальной по формальным признакам. Но это не означает, что с теоретическим бизнес-сценарием согласится банк, а налоговыми расчётами – контролирующие власти.

Динамично меняется и усложняется законодательство. И не только в налоговой сфере. Появляются дополнительные требования к бизнесу в смысле отчётности, контроля, ограничений. Одновременно ужесточается ответственность за нарушения не всегда адекватных и понятных норм. Компании тратят существенные ресурсы на подготовку и подачу разнообразных отчётов, наличие которых не влечёт получение дохода и не гарантирует от ошибок и санкций.

Но пациент скорее жив

Логично, что в таких условиях растёт значение стратегического планирования, в том числе налогового.

Простой пример. Допустим, человек живёт на Кипре и задумал международный бизнес. Полезно просчитать разные сценарии, понять их последствия.

Он может работать как физическое лицо. Может зарегистрироваться как предприниматель. Может создать кипрскую компанию. Или лучше иностранную? Иногда группу компаний. А для инвестиций, защиты и наследования семейных активов могут понадобиться другие инструменты.

Все варианты законны, если учесть особенности миграционного статуса. Но спектр возможностей, стоимость и административная нагрузка, налоги и социальные взносы, банковские риски и экономические последствия будут разными.

Вот это и есть поле для налогового планирования. Причём планировать надо ДО начала юридических действий.

После того как деньги получены, договор подписан, имущество продано и налоговое событие состоялось, консультант часто занимается уже не планированием. Он занимается поиском путей решения проблем.

Где заканчивается планирование и начинается нарушение?

На практике граница не всегда проведена жирной красной линией.

Я бы проверял конструкцию хотя бы по пяти критериям.
• Является ли она частью чего-то более глобального, и есть ли у неё реальная деловая цель, кроме экономии налога?
• Соответствуют ли документы тому, что происходит в действительности?
• Где и как на самом деле принимаются решения и выполняется работа?
• Правильно ли раскрыта информация перед третьими лицами?
• Можно ли спокойно объяснить всю конструкцию налоговой, банку и аудитору, не придумывая для каждого отдельную версию?

Налоговое законодательство всё активнее атакует конструкции, которые формально соблюдают букву закона, но не имеют достаточной экономической логики / приводят к размыванию налоговой базы. На Кипре также действуют специальные антиуклонительные правила. В международных налоговых соглашениях используется принцип, позволяющий отказать в льготах, если основной целью было получение налогового преимущества вопреки смыслу соглашения.

В качестве примера можно говорить о решении властей Греции не принимать в затраты суммы платежей в пользу иностранных низконалоговых компаний, если греческий контрагент не докажет, что платежи были обоснованы и соответствуют рыночным условиям, а компания-получатель ведёт реальный бизнес в своей стране. Кипр попал в список таких низконалоговых юрисдикций.

Михаил Соболев
—————
14 ОКТЯБРЯ: РАЗБИРАЕМ СЦЕНАРИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

14 октября в 15:00 состоится третья онлайн-встреча из серии «О чём не рассказывают регистраторы и консультанты». Тема: «Сценарии налогового планирования в 2026 году».
Поговорим о том, какие схемы окончательно остались в прошлом и какие законные варианты работают сегодня. Разберём торговлю, международные перевозки, производство, инвестиции, недвижимость, наследование и управление семейным состоянием. Отдельно обсудим санкции, банки и критерии, по которым налоговое планирование превращается из разумной организации бизнеса в источник риска.

Лектор – Михаил Соболев, налоговый консультант, специалист по международному налоговому планированию и оптимизации налоговых обязательств. Работает на Кипре более 30 лет.
Модератор – Наталия Кардаш.

14 октября, 15:00.
Продолжительность – полтора часа. Если вопросов будет много, встреча продлится дольше. Вопросы можно заранее прислать на [email protected].
Стоимость участия – €100.