Налоговая реформа, одобренная Парламентом Кипра, затрагивает не только компании, но и физических лиц – налоговых резидентов Республики Кипр. Изменения охватывают подоходный налог, социальные вычеты, специальный взнос на оборону, а также вводят специальные режимы для современных видов дохода, включая криптовалюты и stock options.

Прежде всего, нужно отметить, что вводится обязательная подача ежегодной налоговой декларации для всех резидентов Кипра старше 25 лет (даже при отсутствии налогооблагаемого дохода).

Подоходный налог и налоговые ставки

В рамках реформы обновлена шкала подоходного налога для физических лиц. Так теперь выглядит таблица доходов и ставок подоходного налога:

Необлагаемый налогом порог дохода физлиц повышен с 19 500 до 22 000 евро, однако некоторые эксперты считают такое повышение недостаточным, поскольку оно лишь частично учитывает снижение покупательной способности евро за период с 2003 по 2025 годы. Вместе с тем фактическая налоговая нагрузка снижается для всех категорий налогоплательщиков.

Социальные вычеты и семейные льготы

Отдельный блок реформы касается увеличенных вычетов для семей (на детей, студентов) и других социальных льгот.

В частности, предусмотрены вычеты на детей и студентов (до 24 лет) в размере €1 000 – €2 000 на человека, которые начисляются на родителя. Также предусмотрены вычеты на основное жильё – до €2 000 на аренду или проценты по ипотеке.

Вводятся стимулы для «зелёного перехода» в виде вычетов до €1 000 на супруга или партнёра на энергоэффективные улучшения дома или покупку нового электромобиля – для стимулирования экологических инвестиций на бытовом уровне. Дополнительно предусмотрен вычет на страхование жилья от последствий природных катаклизмов до €500.

Пороги для применения вычетов установлены на уровне до €100 000 – 200 000 семейного дохода в зависимости от числа детей.

Специальный взнос на оборону

Существенные изменения внесены в правила взимания специального взноса на оборону.

Взнос отменён для условного распределения дивидендов на прибыль, заработанную после 1 января 2026 года (но установлен переходный период). Теперь взнос будет взиматься лишь с фактически распределённых дивидендов, и компании могут свободно реинвестировать или удерживать эту прибыль без автоматического налогообложения. Это стимулирует инвестиции, упрощает управление прибылью и делает Кипр более привлекательным для иностранных холдингов, особенно в контексте глобальных стандартов OECD по борьбе с эрозией налоговой базы.

При этом реформа включает меры против уклонения от налогообложения, такие как 10% взнос на оборону на «скрытые дивиденды» (передача ценностей акционерам без формального распределения) и 5% удерживаемый налог на выплату дивидендов в низконалоговые юрисдикции.
Одновременно ставка взноса понижена до 5% на фактические дивиденды (ранее 17%).

Налог на доход от криптовалют

Отдельным важным нововведением становится появление специального режима налогообложения доходов от криптовалюты со ставкой 8%. Эта мера предоставляет чёткие льготные правила налогообложения вместо применения общей прогрессивной шкалы подоходного налога для физических лиц или корпоративного налога для компаний.

Фиксированная ставка 8% применяется к прибыли (gain/profit) от отчуждения криптоактивов. Под отчуждением (disposal) понимается продажа, обмен на другую криптовалюту или фиат, дарение, а также использование криптоактивов для оплаты товаров и услуг.

Базой налогообложения является только прибыль – разница между ценой приобретения (с учётом затрат) и ценой отчуждения. Облагается не выручка (gross proceeds), а именно чистый доход. Убытки от криптоактивов можно зачесть только против прибыли от криптоактивов в том же налоговом году, без переноса на будущее.

Налог платят налоговые резиденты Кипра – как физические лица, так и компании. При этом доход от майнинга или стейкинга облагается по общим правилам – подоходный налог для физических лиц или корпоративный налог 15% для компаний. Убытки от криптоопераций можно зачесть только против прибыли от криптовалют и только в том же налоговом году, без переноса и без зачёта против других доходов.

Нужно отметить, что ранее налогообложение криптоактивов было неопределённым (case-by-case, часто как capital gains или бизнес-доход). Теперь введена отдельная статья в законе о подоходном налоге (Article 20E), что даёт ясность и относительно низкую ставку, делая Кипр привлекательным для криптоинвесторов и бизнеса в ЕС в сочетании с MiCA-регулированием.

Пример: купили BTC за €20 000, продали за €30 000 → прибыль €10 000 → налог 8% = €800.

Налог на доход от квалифицированных stock options

Аналогичный специальный режим вводится и для дохода от квалифицированных stock options – ставка также составляет 8%.

Облагается доход (benefit) от реализации квалифицированных employee stock options – опционов на акции по льготной цене, предоставленных работодателем по утверждённой схеме. Применяется фиксированная ставка 8% вместо прогрессивной шкалы, что является налоговой льготой для сотрудников.

Льготная ставка применяется только к сумме, не превышающей двукратный годовой оклад сотрудника. Общий lifetime лимит составляет €1 000 000 за 10-летний период. Суммы сверх этих лимитов облагаются по обычным ставкам подоходного налога.

По задумке разработчиков реформы это должно стимулировать компании, особенно в IT, fintech и стартапах, использовать equity-компенсацию для привлечения талантов, тогда как ранее такие доходы часто облагались как зарплата.

В обоих случаях ставка 8% представляет собой специальный режим, который делает Кипр конкурентоспособным для современных видов дохода – криптовалюты и equity в компаниях.

Сохранение ключевых налоговых режимов

При всех изменениях сохраняются привлекательные налоговые режимы кипрской системы. В частности, остаётся возможность вычета из прибыли компании условных процентов, применяется ставка 0% на прирост капитала от продажи акций (за исключением недвижимости), продолжает действовать режим IP-box.

Оба основных правила определения налогового резидентства физических лиц – 183-дневное и 60-дневное – остаются без изменений. Сохраняется и возможность для лиц, ранее являвшихся нерезидентами и впервые устраивающихся на работу на Кипре, вычитать 50% или 20% из дохода до налогообложения.

Также продолжает действовать non-dom статус, освобождающий физических лиц, имеющих этот статус, от специального взноса на оборону на дивиденды и пассивные проценты сроком до 17 лет.

Михаил Соболев, налоговый эксперт

Нужно обсудить!

Издатель «Успешного бизнеса» Наталия Кардаш и налоговый эксперт Михаил Соболев готовят семинар-обсуждение новой налоговой реформы, содержание которого будет интересно как деловым людям, так и частным лицам. Мероприятие пройдет онлайн 30 января в 15:00, во время встречи будут также даны ответы на вопросы, заданные заранее. Вы их можете уже высылать по адресу [email protected]

Регистрация на семинар начнется в понедельник 12 января. Стоимость — 70 евро, для тех, кто зарегистрируется в первый день — 45 евро.