Парламент Кипра проголосовал 30 июня за введение новых требований к документации по трансфертному ценообразованию для налоговых резидентов Кипра и для постоянных представительств (permanent establishments) компаний, не имеющих такого статуса. Изменения вступили в силу с 1 января 2022 года.
В основу трансфертного ценообразования* положен принцип независимости сторон, что помогает достичь справедливого и пропорционального распределения прибыли между вовлеченными лицами для целей налогообложения. Принцип независимости сторон предусматривает, что сделки между связанными сторонами должны осуществляться на условиях, не отличающихся от условий, применяемых в сделках между несвязанными сторонами.
В этой статье перечисляются основные положения нового закона.
750 тыс евро и выше
Под новые правила попадают все виды сделок между связанными сторонами объемом более 750 000 евро на каждую категорию транзакций. Речь идет о таких сделках как распределение товаров, предоставление и получение услуг, лицензирование нематериальных активов, передача нематериальных активов, финансовые операции и другие виды сделок.
Принципы ОЭСР
Документация по трансфертному ценообразованию должна быть подготовлена в соответствии с руководящими принципами ОЭСР по трансфертному ценообразованию.
25% — минимальный порог
Определение понятия «связанные стороны» вводит минимальный порог отношений в 25%.
Отдельный файл по группе компаний
Если кипрская компания принадлежит к группе с консолидированным доходом, превышающим 750 млн евро, по группе также следует подготовить основной файл.
Договориться можно заранее
Можно заключать предварительные соглашения о ценообразовании (как двусторонние, так и многосторонние).
Срок — 15 месяцев
Крайний срок подготовки документации по трансфертному ценообразованию составляет 15 месяцев с конца отчетного года. Например, крайний срок для 2022 налогового года будет 31 марта 2024.
Информация по запросу
Документация по трансфертному ценообразованию должна быть подана в Налоговый департамент Кипра по запросу в течение 60 дней с момента получения такого запроса.
Применять нужно сейчас
Налогоплательщики, затронутые изменениями, должны заблаговременно понять влияние новых правил документации по трансфертному ценообразованию на свою деятельность, пересмотреть свою политику трансфертного ценообразования и корпоративные соглашения, согласовать функции, выполняемые каждой стороной, и риски, чтобы обеспечить соблюдение новых правил и избежать дополнительных налогов и штрафов в случае будущего аудита.
Семинар по трансфертному ценообразованию
В рамках конференции BEST LEGAL пройдет мой семинар под названием «Пояснение новых требований к документации по трансфертному ценообразованию на Кипре: Применение на практике». Он будет включать конкретные примеры в наиболее распространенных видах предпринимательской деятельности, осуществляемой на Кипре, включая финансовую деятельность, сферу предоставления услуг, лицензирования и передачи нематериальных активов, а также дистрибьюторскую деятельность.
Христакис Христу,
управляющий партнер, TP & Tax Minds
————
*Что такое трансфертное ценообразование?
Трансфертная цена – это цена, устанавливаемая в хозяйственных операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний.
Трансфертное ценообразование – деятельность по установлению цен между такими компаниями.
Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов.
