В самые последние дни 2025 года Парламент Кипра проголосовал за новую реформу, обсуждение которой велось довольно долго. Она сразу же вступила в силу, и сейчас мы уже должны действовать «по-новому». А как? Официальная версия текста реформы еще не переведена на английский язык, чтобы самим разобраться в деталях. «Успешный бизнес» обратился за разъяснениями к своему постоянному налоговому эксперту Михаилу Соболеву. Вместе мы подготовили серию статей. В первой из них рассмотрим налогообложение доходов и прибыли кипрских компаний.
Зачем Кипру реформа?
Предыдущие обширные изменения в налоговом законодательстве Республики Кипр были утверждены 1 июля 2002 года и начали применяться, в основном, с 1 января 2003 года. С тех пор существенно изменился как окружающий мир, так и как Кипр. Назрела необходимость привести налоговую систему страны в соответствие с современными вызовами: давлением международных институтов на схемы размывания налоговой базы, международной налоговой конкуренцией и привлекательностью для иностранных инвесторов, появлением новых видов активов (в том числе криптовалют), социальной справедливостью и потребностями бюджета…
Давайте посмотрим, что изменилось в налоговых условиях для бизнеса и жителей Кипра в результате реформы, а что осталось по-прежнему. Материал получился объемным, поэтому мы разбили его на несколько тематических частей.
Налогообложение прибыли и доходов кипрских компаний
Ставка налога на прибыль для всех кипрских компаний и кипрских постоянных представительств иностранных компаний с 1 января 2026 года увеличена с 12,5% до 15%, что соответствует глобальному минимальному налогу (OECD Pillar Two). Это позволит Кипру быть в рамках международных стандартов по налоговым ставкам, чтобы его не обвиняли в «офшорности» и потакании схемам размывания налоговой базы. Новая ставка не самая низкая в Европе (Венгрия – 9%, Болгария и Андорра – 10%, Ирландия – 12,5%, Черногория – 9–15%), но гораздо ниже средней ставки по Европе (около 21,5%). А с учётом эффекта от сохранения особенных налоговых режимов, эффективная ставка может быть существенно ниже, особенно для компаний из секторов, которые являются драйверами кипрской экономики.
Дивиденды и доходы
Дивиденды, получаемые компанией, освобождены от налогообложения (кроме дивидендов от зарубежной компании, получающей пассивные доходы и одновременно уплачивающей налог на прибыль по ставке менее 50% от кипрской ставки, то есть 7,5%).
Доходы от зарубежных постоянных представительств освобождены от налогообложения на Кипре при соблюдении несложных условий.
Доходы от операций с ценными бумагами (акциями, облигациями, бондами и другими финансовыми инструментами) освобождены от налогообложения. Исключения:
• Доход от продажи акций компании, более 50% активов которой составляет кипрская недвижимость.
• Доход от торговли ценными бумагами, если компания признана профессиональным трейдером.
Роялти облагаются корпоративным налогом после вычета затрат. Но есть особый режим – IP Box (Intellectual Property Box Regime), суть которого в следующем:
• Освобождается от налогообложения 80% квалифицированного дохода от соответствующей интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, полезные модели и т.д.).
• В результате достижима 3% эффективная ставка налога.
• Режим сохраняется без изменений, оставаясь одним из самых выгодных в ЕС.
При продаже «квалифицированной» интеллектуальной собственности можно после вычета сопутствующих затрат вычесть и так называемые условные затраты в пределах до 80% от прибыли от продажи. В результате достижима 3% эффективная ставка налога. Режим сохраняется без изменений.
Продолжение следует. Во второй части этой статьи мы рассмотрим налог у источника при выплате дивидендов или процентов за рубеж (его нет, но есть исключения и специальные меры), поговорим о роялти, выплачиваемых за границу, а также о влиянии сети соглашений об избежании двойного налогообложения, налоговых директивах Евросоюза, зачете убытков, отмене гербового сбора. А в третьей и четвертых частях этого обзора рассмотрим основные изменения, что касаются частных лиц.
Нужно обсудить!
Издатель «Успешного бизнеса» Наталия Кардаш и налоговый эксперт Михаил Соболев готовят семинар-обсуждение новой налоговой реформы, содержание которого будет интересно как деловым людям, так и частным лицам. Мероприятие пройдет онлайн, во время встречи будут также даны ответы на вопросы, заданные заранее. Вы их можете уже высылать по адресу [email protected] О дате и времени встречи будет сообщено дополнительно.
