В 2011 году на кипрской деловой сцене появился игрок мирового класса – во всех смыслах этого слова: свой головной офис в Никосии открыла компания c белорусскими корнями Wargaming, один из лидеров в сфере разработки компьютерных игр. Увлёкшись играми в начале 1990-х, через 12 лет Виктор Кислый, основатель и генеральный директор Wargaming, сумел создать свою «игру всех времён и народов» – World of Tanks. Сегодня в «танки» играет более 110 млн чел., офисы компании есть по всему миру, а сам Кислый в 2016 году попал в список миллиардеров Bloomberg. Мы побеседовали с Виктором о том, почему для своего бизнеса он выбрал Кипр, как будут развиваться технологии в ближайшем будущем и что делает компьютерные игры искусством.
О ТОМ, КАК ВСЁ НАЧИНАЛОСЬ
– Согласитесь, ваша история не может не удивлять. Парень из Беларуси, ещё недавно выпускник физфака и – руководитель огромной игровой империи, миллиардер…
– Вы мне только что свою книжку1 показали: один простой кипрский парень вот это сделал, второй – ещё что-то сделал… почему не парень из Беларуси? Это часть Советского Союза – великой страны, которая была первой в космосе, победила в самой тяжёлой войне всех времён и народов… Здесь нет ничего удивительного. Беларусь – замечательная страна с высоким уровнем образования.
– До вас ведь в Беларуси не было людей, которые занимались компьютерными играми. И не было тех, кто создал бы компанию мирового уровня.
– Из компаний, которые стали серьёзно заниматься разработкой игр, мы действительно были первыми в Беларуси. Хотя сейчас в стране уже есть несколько других компаний поменьше. Тогда компьютерные игры – это в принципе был новый вид деятельности. В конце 1980-х они считались уделом «ботаников», замкнутых, необщительных людей, которые сидели в лабораториях или институтах и по вечерам и в перерывах играли на рабочих компьютерах. Раньше как было: когда мама, папа, бабушки видели меня или брата за компьютером, думали, что это чистой воды баловство. Но в середине 1990-х всё начало очень быстро развиваться.
ОБ ИГРАХ КАК ИСКУССТВЕ
– То есть игры стали развлечением не только для «ботаников», но и для широких масс.
– Компьютерные игры превратились, если хотите, в новый вид искусства. Это такое же искусство, как картина «Мона Лиза».
– Почему?
– Нет однозначного ответа… В некоторые компьютерные игры по всему миру играют более миллиарда человек. Они делают это добровольно и с удовольствием. Значит, есть в играх что-то такое… притягательное и шедевральное. Компьютерная игра – это штука, позволяющая выйти за рамки привычного мира. У вас в реальной жизни, например, нет возможности полетать на космическом корабле, а в игре есть. Разве это не новый вид искусства? Такой же, как театр, кино, музыка, со своими стилями, жанрами и направлениями.
– Что же, по-вашему, привлекает людей?
– Самое главное в компьютерных играх – это интерактивность. Книжка, фильм, музыкальное произведение статичны, вы не можете их изменить. В компьютерной же игре есть мир, в котором от ваших действий многое зависит. Вы строите империю, и двух одинаковых империй не бывает. Начиная играть, вы как будто снимаете свой собственный фильм, создаёте свою историю. А человек, который играет за соседним компьютером, создаёт свою, совершенно другую историю.
Поэтому разработчики современных компьютерных игр должны заложить эту интерактивность и предусмотреть огромное количество вариантов развития событий. Сценарии современных игр объёмнее, чем «Война и мир». Космические игры, звёздные галактики, системы с миллионами, если не с миллиардами звёзд… И у каждой планеты есть свой уникальный герой – вы, например.
– Но какой-то заранее придуманный сценарий всё же есть.
– Это зависит от игры. Во многих играх есть «рельсовая история», основной сюжет. Небольшая вариативность предусмотрена, но всё-таки вы идёте по некоему коридору. А есть так называемый «Open World», то есть игры открытого мира. Пример – EVE Online: вот вам галактика и в ней много звёзд. Есть свод правил, по которым устроены экономика и военное дело. Одновременно в игре находятся сотни тысяч людей, каждый из них – это торговец, пират, пилот корабля... Вы сами выбираете, кем быть. Люди играют месяцами, годами, зарабатывают виртуальные богатства, создают собственные миры.
В игре вы можете купить или построить огромный космический корабль, затем оснастить его и вооружить. И потом несколько тысяч таких кораблей встречаются в космической битве. Никакой режиссёр такого не придумает! Ну не получится у него такого драматизма, как когда тысяча человек на тысячу человек сражаются! И всё серьёзно: тот, кто проиграл, теряет свой корабль, какие-то экономические привилегии, заводы, шахты, корпорации… Поражение или победа в такой игре для увлечённого человека значат ничуть не меньше, чем события в реальном мире.
Сейчас компьютерные игры выглядят как фильмы. Например, нашу игру Master of Orion1 озвучивают Марк Хэммил и Роберт Инглунд2.
– Получается, что создание компьютерной игры – это сотни программистов и тысячи рабочих часов…
– Это сотни тысяч часов! Каждый элемент игры должен быть идеальным. Можно 115 раз записать звук выстрела, а потом выбрать только один. Все параметры трёхмерной, очень сложной реалистичной сцены, звуки, диалоги – всё тщательно просчитано. Для нашей игры Master of Orion нужно записать несколько десятков тысяч реплик актёров, это сотня тысяч дублей и вариантов.
О СТРАСТИ И УСПЕХЕ
– Для того чтобы создавать компьютерные игры, нужно быть таким увлечённым человеком, как вы?
– В обязательном порядке. Можно, конечно, привести в пример несколько крупных корпораций, которыми управляет совет из нанятых директоров. Все всегда ходят в галстуках и проводят регулярные совещания. Но чтобы создавать хорошие игры, у руля компании должен стоять увлечённый человек.
В нашей индустрии есть легендарные личности, создатели игр, полностью вовлечённые в процесс. Это очень важно! Чтобы игра была успешной, игроки должны испытывать страсть по отношению к твоей игре. А откуда эта страсть появится, если её нет у создателя? Она от творца через произведение искусства переходит к людям. Это ещё одно подтверждение, что компьютерные игры – это искусство.
– А как на практике понять, насколько успешна та или иная игра?
– Успех компьютерной игры определяется количеством игроков. Но стоит помнить, что легендарные игры появляются редко. Это как великие фильмы, великие актёры, великие музыканты – их не бывает много. Наш успех измеряется 110 млн игроков в World of Tanks во всем мире, а наш «страновой» рекорд –
1,1 млн человек в России, которые одновременно играли в World of Tanks.
О НЕДАЛЁКОМ БУДУЩЕМ
– Есть мнение, что люди «уйдут» в виртуальный мир. Вы согласны?
– Рано или поздно уйдут, конечно. Шучу. Во всём нужна мера. Я не футуролог, говорить, что будет через 200 лет…
–А в ближайшие два-три года как, по вашему мнению, изменится технология?
– Сейчас на первый план выходит виртуальная реальность. Я недавно пробовал очки – сами они пока ещё громоздкие, но трёхмерный мир там получается очень реалистичный. В наушниках – пятимерно позиционируемый звук. Раз – и ты в джунглях, и тут раз – динозавр на тебя выходит! Я вроде взрослый человек, опытный компьютерный геймер, знаю, что в наушниках и очках стою, – но вот динозавра испугался по-настоящему!
И ведь это могут быть не только игры, но и реальные экскурсии и путешествия. Сидя дома, вы можете полетать над Большим каньоном, подняться на Эверест или прогуляться по Великой Китайской стене. Ощущения будут такие, как будто вы и правда там находитесь.
ОБ ОПЫТЕ И СТРАТЕГИИ
– Вы в этом бизнесе сколько лет?
– Двадцать. Но если первые годы отбросить – их бизнесом трудно назвать, – то лет восемнадцать…
– Несмотря на конкуренцию на рынке игр, вам удалось занять свою нишу. Это везение или результат продуманной стратегии?
– Любой создатель игр, даже студент, мечтает сделать «игру всех времён и народов». Наш успех – это результат опыта, проб и ошибок. Например, мы выпустили одну игру в 1996 году. В неё, в буквальном смысле, играли четыре или пять человек... Обидно было, мы два года её делали. Во вторую нашу игру играли уже десять тысяч. World of Tanks – это 13-я попытка создать «игру всех времён и народов». Она оказалась удачной.
– «Мы выпустили» – это сколько человек?
– Буквально пара школьных друзей. Тогда всё ещё неформально происходило, кто-то приходил, кто-то уходил. Как студенты часто собираются в рок-группы, в гараже где-нибудь. Все мечтают стать «Битлз», но потом кто-то бросает, не дождавшись признания или осознав, что не его это дело. Так и у нас. Сделали одну игру. Потом вторую, третью. Когда делаешь это 15 лет подряд, просто начинает лучше получаться.
– На ваш взгляд, почему именно танки «получились»?
– Это военная игра про танки, поэтому мы сразу шагнули не только в Россию, но и в страны бывшего Советского Союза. Там в каждом городе памятник танкистам стоит, люди фильмы смотрели, деды про войну им рассказывали… Наша стратегия была простой: через Интернет, через знакомых, через клубы связаться с любителями военной истории, танков, исследователями истории Второй мировой войны. Мы угадали тему и пошли в нужный народ. Потом привлекли и любителей просто компьютерных игр «про войну», таких очень много. Затем начали делать то же самое, только в Европе. Это историческое сообщество. Это музеи. Это веб-сайты, где разбирается всё, от Наполеоновских войн и древних греков до войн будущего.
О ПРЕИМУЩЕСТВАХ КИПРА
– Почему вы решили перенести головной офис компании на Кипр?
– Мы открыли здесь офис 26 июля 2011 года. Этому предшествовал долгий и кропотливый анализ экономики, налоговой системы и рынка труда Кипра. Мы сравнивали разные юрисдикции и пришли к выводу, что именно эта страна предоставляет наиболее выгодные условия для развития нашей компании. Кипр стал платформой, которая позволяет нам вести сложный международный бизнес открыто и эффективно. К тому же, удачное географическое расположение и развитое транспортное сообщение делают Кипр идеальным местом для проведения бизнес-встреч и больших конференций. Выбрав Кипр, мы ни разу не пожалели об этом решении.
– Бόльшая часть русскоговорящих бизнесменов обосновались в Лимассоле. А вы лично – в Никосии. Почему?
– Никосия – это политический и экономический центр страны, город, в котором создана оптимальная деловая инфраструктура. Мы, как международная компания, с самого начала стремились открыть офис в столице.
– Как ваша семья отнеслась к переезду на Кипр? Понравился ли им остров?
– С самого первого дня мы поняли, что и ритм жизни, и национальная кухня, а также открытость и добродушие киприотов сделают эту страну особенной для нас. Вообще, славянский и киприотский менталитеты очень похожи. Так что адаптироваться к жизни в новой стране почти не пришлось. Мы просто подстроились под здешний ритм.
О ЗАКОНАХ И НАЛОГАХ
– Трудно ли было начинать на Кипре работу, оформлять все лицензии? Помогает ли вашему бизнесу кипрский режим IP Box1?
– По масштабам бизнеса и скорости развития Wargaming – далеко не рядовая технологическая компания. До открытия офиса мы встречались с представителями местного истеблишмента и правительства, рассказывали о компании и обсуждали планы властей по развитию IT-сектора. Наше видение и бизнес-цели нашли понимание и поддержку у властей, поэтому оформление и получение лицензий прошло в быстром и удобном режиме.
Кипру удалось выстроить понятное и прозрачное налогообложение. Здесь сочетаются и довольно жёсткие европейские нормы, и режим IP Box. Когда мы только начинали работать на Кипре, нас активно консультировали и объясняли отдельные правила, прекрасно понимая, что мы пришли надолго и встраиваем компанию в новую финансовую среду.
О ВАЖНОСТИ КОМАНДЫ
– Сколько сотрудников в вашем кипрском офисе? Среди них есть и специалисты, например, из Беларуси – были ли сложности в процессе их оформления здесь?
– На Кипре законодательно разработана последовательная система оформления иностранных сотрудников. Правила просты и понятны, и мы не просто получили разрешения для иностранных профессионалов, но и перевезли на остров более ста семей наших сотрудников. Ещё один важный аспект – это скорость рассмотрения заявлений и выдачи виз. Для нас всё делается максимально оперативно, с минимальными бюрократическими задержками.
В офисе Wargaming в Никосии работает 210 человек, половина из которых киприоты, а остальные – сотрудники, приехавшие на Кипр со всего мира. Мы подсчитали, что в нашей команде работают представители 17 различных национальностей.
– А у Wargaming в целом сколько сотрудников по всему миру?
– Четыре тысячи. Это и административные работники, и служба поддержки, и программисты, художники, сценаристы. Половина задействована в поддержке. Они работают в региональных офисах: в Токио – японцы, в Сеуле – корейцы, в Париже – европейцы. Они говорят со своей аудиторией на родном языке, общаясь на форумах, в социальных сетях, а также на встречах с игроками в музеях или на соревнованиях. Это буквально непрерывный процесс, который идёт каждую секунду семь дней в неделю.
Могу сказать: люди – самая главная составляющая нашего успеха. Командная работа, мозги, опыт, тяжёлый труд, отношение, прозрачность, честность. Нужно вести команду, использовать лучшие практики и техники в сфере управления персоналом, продвигая своё видение, свои ценности, свою культуру всем этим людям. Так, чтобы и они работали в этой системе ценностей.
______________________________________________________________________________________________________________________
Виктор Кислый, основатель и генеральный директор компании по разработке компьютерных игр Wargaming. Родился в 1976 г. в Минске. В 1999 г. окончил физический факультет Белорусского государственного университета по специальности «физик-лазерщик».
Компания Wargaming была основана в 1998 г. Её флагманская серия игр посвящена военной технике середины ХХ века. Это выпущенная в 2010 г. World of Tanks, а также World of Warplanes и World of Warships. Сегодня штат компании насчитывает более 4000 сотрудников, а офисы располагаются в Северной Америке, Европе, России, Азии и Австралии.
Штаб-квартира Wargaming с 2011 г. находится в Никосии. В 2012-2013 гг. компания была зарегистрирована на Кипрской фондовой бирже. После делистинга финансовые показатели компания не раскрывает. Последний раз Wargaming отчитывалась в I полугодии 2013 г. Тогда её выручка составила $234 млн, прибыль – $25,7 млн. В 2014 г. выручку оценили более чем в $500 млн, по итогам 2015 г. – в $590 млн.
В 2013 г. Wargaming стала одним из главных акционеров кипрского Hellenic Bank. В конце 2015 г. доля компании в капитале банка составляла 24,8%.
В 2016 г. Bloomberg впервые включил В. Кислого в свой «индекс миллиардеров».
Председатель Совета директоров авиаперевозчика заверил пассажиров, что вопрос с постоянно откладываемыми рейсами будет решен.
По словам Григория Диаку, в качестве компенсации клиентам компании были предложены бесплатные билеты.
Топ-менеджер сослался на высокий спрос – более 65000 пассажиров за последние 10-15 дней.
Сейчас у нас три самолета, в начале августа будут еще два и к концу августа – еще один лайнер, пообещал Диаку (in-cyprus.com).
Итальянский и французский концерны Eni и Total создали специальный консорциум для того, чтобы претендовать на лицензию для разведки на 6 блоке в Исключительной экономической зоне Кипра. Такие данные приводит газета «Филелефтерос».
Как отмечают кипрские СМИ, энергогиганты пошли на это, несмотря на возможную негативную реакцию Турции.
По сообщению in-cyprus.com, всего в ходе третьего раунда лицензирования приняты заявки от восьми компаний. Информацию о победителях планируется обнародовать не ранее 27 июля (in-cyprus.com).
Центр экономических исследований (ERC) Университета Кипра обнародовал прогноз динамики ВВП.
По данным ученых, экономика Кипра должна прибавить по итогам 2016 года не менее 2,9%.
В докладе особо отмечается, что это будут самые высокие темпы роста, начиная с 2008 года.
Эксперты ERC полагают: положительная динамика сохранится и в 2017 году. ВВП Кипра прибавит 3%. Рост потребительских цен в следующем году может составить 1,6% (cyprusbusinessmail.com).
Представителей Ассоциации сыроделов Кипра принял Президент Никос Анастасиадис. На встрече обсуждались перспективы признания халлуми товаром защищенного происхождения.
Руководитель профессионального объединения Йоргос Петру отметил, что халлуми приносит Кипру до 103 млн евро в год. Но чтобы обеспечивать рост экспорта уникального сыра на 15-20 процентов ежегодно, необходимо развивать производство козьего молока и стимулировать фермеров.
Представители Союза сыроделов уверены: скоро Правительство объявит о соответствующих мерах поддержки (cyprus-mail.com).
«Урегулирование нерешенных вопросов между Кипром и Турцией значительно облегчит развитие будущих проектов в области энергетики, которое должно осуществляться в соответствии с международным правом». Это ключевая мысль официального заявления по итогам переговоров в Иерусалиме Президента Кипра Никоса Анастасиадиса и премьер-министра Израиля Биньямина Нетаньяху.
Что касается отраслевой конкретики, участники встречи на высшем уровне обсудили вопрос о централизованной эксплуатации газового месторождения “Афродита” в Исключительной экономической зоне Кипра и месторождения “Ишай” (Yishai), которое находится в Исключительной экономической зоне Израиля.
Анастасиадис и Нетаньяху приняли решение, что министры энергетики обеих стран должны завершить обсуждение этого вопроса уже к сентябрю 2016 года. Кроме того, оба лидера подчеркнули важность трехстороннего сотрудничества между Израилем, Кипром и Грецией.
Специальный саммит будет созван в конце года. Напомним, лидеры трех стран договорились поддерживать постоянные контакты на встрече в Никосии 28 января 2016 года (cyprus-mail.com).
В Лимассоле в гостинице Royal Apollonia прошёл семинар для русскоязычного бизнес-сообщества Кипра. На семинаре обсуждалась тема деофшоризации в России и мире и её влияние на иностранные компании и российских бенефициаров.
Ведущим докладчиком стал Михаил Соболев, вице-президент и партнёр Consulco Group, признанный эксперт и автор многочисленных публикаций в области международного налогового планирования. В режиме прямого эфира из Москвы участников встречи консультировала Наталья Кудишина, генеральный директор российской консалтинговой компании, опытный специалист в области правового и налогового обеспечения деятельности иностранных организаций в России.
В семинаре приняли участие около 100 руководителей и сотрудников инвестиционных, финансовых и консалтинговых структур, банков, международных компаний, ведущих свой бизнес на Кипре. Предлагаем вашему вниманию краткий обзор тем, которые обсуждались во время этого мероприятия.
Автоматический обмен информацией
В последние годы, после принятия Правительством Российской Федерации ряда законов, направленных на деофшоризацию экономики, усилилось и международное давление на офшорный бизнес. Многие страны ведут борьбу против размывания налоговой базы и активно продвигают идею обмена налоговой информацией. В своём докладе Михаил Соболев особо подчеркнул, что согласно новым стандартам прозрачности, предусмотрен автоматический международный обмен информацией.
Юридической и операционной основой для обмена данными стало модельное соглашение о сотрудничестве между компетентными органами разных стран (дополнение к ст. 6 Конвенции ОЭСР и СЕ о взаимной административной помощи по налоговым делам, к которой присоединились 94 страны). Соглашение предусматривает общие стандарты отчётности касательно объёма предоставляемой информации; лиц, о которых эту информацию необходимо предоставлять; и отчитывающихся финансовых учреждений, прежде всего, банков. Интерес слушателей вызвал вопрос о сроках введения автоматического обмена и возможностях его осуществления. Эксперты отметили, что по самым оптимистическим прогнозам, российское налоговое ведомство может быть подключено к международной системе обмена не раньше середины 2018 года.
Резидент или нет
Ещё одной важной темой, вызвавшей живой интерес у аудитории, стала методика определения налогового и валютного резидентства физического лица в Российской Федерации. Этот вопрос весьма актуален для граждан РФ, проживающих на Кипре, так как многие из них на регулярной основе посещают Россию с личными и деловыми визитами. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признается резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Вопрос определения российского резидентства с точки зрения законодательства о валютном регулировании не так однозначен и на сегодняшний день может трактоваться по-разному. Валютными нерезидентами, согласно законодательству о валютном регулировании, являются граждане РФ, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года на основании вида на жительство или временно пребывающие на основании рабочей или учебной визы сроком не менее одного года. Многие участники семинара, к слову, причисляют себя к данной категории.
Все остальные граждане РФ являются валютными резидентами России и в течение одного месяца обязаны уведомлять об открытии (закрытии) счетов в иностранных банках и ежегодно предоставлять в ФНС информацию о средствах на этих счетах. Оживлённую дискуссию вызвал вопрос о том, нужно ли уведомлять о наличии счетов в иностранных банках гражданам, большую часть времени проводящим за рубежом, в частности, на Кипре, и выезжающим в Россию несколько раз в год. Однозначный ответ на этот вопрос до сих пор не получен ни от налоговых, ни от законодательных органов РФ. Одним из вариантов решения может быть привлечение миграционного законодательства, которое определяет, что при возвращении в Россию для постоянного проживания человек должен в течение семи дней встать на учёт. Этот срок можно использовать как одну из трактовок для определения момента получения статуса валютного резидента.
Подробнее о важном
В рамках семинара у участников также была возможность задать экспертам вопросы. Ниже представлены ответы на некоторые из них.
Обмен информацией будет происходить автоматически или всё-таки по запросу? Если автоматически, то, учитывая, что объём информации огромный, как это будет осуществляться технически?
В настоящее время налоговым органам предоставляется несколько вариантов обмена информацией. В первую очередь, информация получается по запросу, который должен быть подготовлен по определённой форме, закреплённой в международных соглашениях. Здесь никаких трудностей возникнуть не должно, эти процедуры уже применяются на практике. Также имеется возможность сделать групповой запрос, в частности Нидерланды уже предприняли попытку послать подобный запрос в Швейцарию, но получили отказ. То есть, на групповые запросы в рамках международного обмена некоторые страны пока не отвечают.
Далее речь будет идти уже об автоматическом обмене информацией. Например, уже сейчас некоторые российские банки уведомляют налоговые органы о том, что кто-то открыл счёт. Процедура следующая: формируется пакет данных, который затем шифруется и передаётся соответствующей службе.
Если человек имеющий двойное гражданство – Российской Федерации и Республики Кипр – является налоговым резидентом Кипра, то есть находится в России менее 183 дней в году, обязан ли он в таком случае заявлять о наличии КИК по причине российского гражданства?
Такой гражданин не обязан уведомлять о КИК, так как эта обязанность касается только российских резидентов. То есть, если по итогам 2016 года вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то подавать уведомления о КИК вам не нужно. Однако в этой связи необходимо проверить, имеются ли у вас близкие родственники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, у которых может возникнуть обязанность декларировать вашу компанию как КИК.
У меня есть активы на территории Российской Федерации, и я, например, сдаю их в аренду и плачу налоги в России по ставке 13%. В то же время я постоянно живу на Кипре и, являясь налоговым резидентом Кипра, при подаче декларации здесь включу туда эти налоги в уменьшение тех, которые я плачу с кипрских доходов. Будет ли это правильно с точки зрения налогового законодательства?
Нет, такой подход неверен. Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра и не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, то в России вы обязаны заплатить налог по ставке 30%, а не 13%, эта ставка применяется для нерезидентов в России. Если всё-таки вы заплатите в России налог по ставке 13% и подадите эти сведения в кипрскую налоговую службу, то этот факт может выясниться при налоговой проверке в том случае, если российская сторона запросит информацию у кипрской. Так как существует договор об избежании двойного налогообложения, то кипрская сторона, скорее всего, эти сведения предоставит. В свою очередь, российские налоговые власти попросят кипрские взыскать с вас недоплаченный налог, и вам придётся заплатить разницу. Стоит также отметить, что если речь идёт о сдаче в аренду квартиры, то в настоящее время в России проще и удобнее использовать для этого патентную систему налогообложения.
После введения автоматического обмена информацией с Россией в начале 2018 года, будет передана информация за период с 1 января 2017 года. Это верно?
Да, совершенно верно. Но, следует иметь в виду, что получив информацию о банковских счетах и деятельности компании за 2017 год, налоговые органы смогут расследовать и более раннюю деятельность компании и запросить данные за предыдущие годы.
В таком случае, если счета будут закрыты до конца 2016 года, то банки не смогут в автоматическом режиме подать информацию и обмен не будет действовать без специального запроса? В настоящее время мы как раз наблюдаем массовое закрытие банковских счетов и международных компаний, связанное, видимо, с введением этого автоматического обмена информацией.
Счета можно закрыть до конца 2016 года, но возникает вопрос, куда переводить деньги с этих счетов. На мой взгляд, сейчас речь идет о закрытии только ненужных счетов и компаний, которые были излишними. Те компании, которые действительно работают, наоборот, усиливают свое присутствие, так как существуют способы избежать раскрытия бенефициаров. Конечно, эти способы требуют уже бόльших ресурсов и вложений от самого бенефициара, но они позволяют эффективно решать уже не только налоговые, но и другие задачи.
То есть вы говорите об усилении присутствия?
Да, в том числе. Но в этом случае действовать следует осторожно. Нужно быть готовыми доказать, что компания действительно работает, то есть имеет реальный офис с сотрудниками, и легко объяснить, что именно они в этом офисе делают, предъявить результаты их работы. В частности, недавно концерн Nissan выиграл судебную тяжбу с российскими налоговыми органами, доказав, что его компания в Швейцарии активно работает. Этот случай вызвал большой резонанс в российском налоговом сообществе.
Гражданин имеет два паспорта – российский и кипрский, и в России использует только российские документы, в том числе налоговые, а на Кипре – кипрские. Правильно ли я понимаю, что если он придёт в кипрский банк и покажет только кипрский паспорт и налоговый номер, эта информация не будет передана в РФ, так как о российском паспорте он не сообщал, как и в России о кипрском?
Если человек придёт в банк только с кипрскими документами, то банк не будет заниматься поисками других паспортов, если они имеются. Соответственно, для банка этот человек является только кипрским резидентом, и в РФ никаких сведений банк не сообщит.
Если у кипрской компании конечным бенефициаром является российский гражданин, то как эта информация может попасть к российским органам власти в контексте автоматического обмена?
Если российский гражданин является конечным бенефициаром в кипрской компании, то, начиная со следующего года, он будет попадать в реестр бенефициаров, который Российская Федерация может получить. Скорее всего, реестр не будет предоставляться в рамках автоматического обмена, однако эти сведения могут быть предоставлены в том случае, если российские налоговые власти заинтересуются этой кипрской компанией в контексте других связанных российских компаний и направят Кипру запрос.
Я живу на Кипре и являюсь налоговым резидентом Кипра. В то же время у моего близкого родственника, например, родного брата, есть предприятие в России. Моя кипрская компания занимается финансированием российской компании брата путём выдачи займа. Будут ли налоговые органы в России рассматривать эту сделку в свете закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК), и будет ли аффилированность сторон иметь значение?
Если брат, проживающий в России, не выдавал на ваше имя никаких доверенностей, а также не является директором кипрской компании и не участвует никаким иным образом в её управлении, то в данном случае речь не идёт о КИК, так как кипрской компанией не управляет и не владеет российский резидент. Однако ваша сделка по выдаче займа является сделкой между взаимосвязанными компаниями, так как вы родные братья, и проценты по этой сделке нормируются согласно п.2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ.
Согласно действующим правилам, если сумма задолженности в три раза превышает активы компании, которой был выдан заём, то проценты по нему не будут приняты к вычету и могут быть переквалифицированы в дивиденды. Это правило известно как «правило финансирования взамен на дивиденды», то есть заключение договора займа вместо инвестирования в компанию.
А если сумма займа не превышает размер активов компании?
В таком случае всё нормально, и задолженность не попадает ни под действие п. 2 ст. 269 Налогового Кодекса РФ, ни под закон о КИК. Но в любом случае нужно очень внимательно проверять все условия договора займа и размер активов на каждую отчетную дату. Следует также отметить, что нет чёткого ответа на вопрос, должен ли брат в России декларировать вашу кипрскую компанию, так как вы родственники. Этот вопрос пока остаётся открытым, это «дыра» в нашем налоговом законодательстве.
В кипрской компании работают сотрудники с российскими паспортами по рабочим визам. У них имеются счета в кипрских банках, на которые им перечисляется зарплата. Кроме того, они оказывают консультационные услуги третьим лицам в других юрисдикциях по отдельным договорам услуг и получают доход, который также переводится на их кипрские счета. Плюс они пересекают границу и, следовательно, не проживают непрерывно 12 месяцев в иностранном государстве. Каким образом будет расценен этот дополнительный доход российских граждан с точки зрения валютного законодательства РФ?
Если эти граждане будут рассматриваться как валютные резиденты РФ, то они могут осуществлять только разрешённые операции на своих счетах в иностранных банках. Так как договор на оказание услуг третьим лицам является гражданско-правовым, а не трудовым, то получение вознаграждения по нему не является разрешённой операцией для валютного резидента РФ. Ответственность за незаконные валютные операции в России устанавливается в виде штрафа в размере от 75% до 100% от суммы операции.
Вопрос по статусу налогового и валютного резидента: надо ли гражданину Российской Федерации сниматься с регистрационного учёта в РФ, чтобы не попасть под статус резидента?
Здесь нужно разделять налоговое и валютное резидентство. С точки зрения налогового резидентства, физическое лицо признаётся резидентом Российской Федерации в том случае, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев. Это общее правило именно для налогового резидентства.
С точки зрения валютного законодательства, берётся в расчёт критерий постоянного проживания в течение последнего года. В этом случае, на мой взгляд, логичнее смотреть на фактическое проживание, а не на то, где человек прописан формально. Однако следует иметь в виду, что согласно миграционному законодательству, человек, выезжающий из жилья, где он зарегистрирован, в другое место проживания, в том числе за границу, обязан сняться с регистрационного учёта по месту жительства. За нарушение законодательством предусмотрен штраф.
Комментарии участников
Марина Мишенкина, I&C Solutions Ltd:
«Хочу добавить небольшой комментарий к вопросу о налоговом резидентстве, в том числе об изложенном в письме Минфина от 16 января 2015 года положении, утверждающем, что сам по себе факт нахождения человека на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение года не означает автоматической потери им статуса налогового резидента. Я задала этот вопрос в начале текущего года в Минфине и получила ответ, что это письмо касалось определённого запроса, полученного ими на тот момент об определении статуса налогового резидента конкретного физического лица. Подход к определению налогового резидентства во всех странах различный, например, в России и на Кипре это нахождение в течение 183 дней в году, во Франции физическое лицо является налоговым резидентом, если имеет там имущество, в США – если имеет паспорт государства. То есть положения этого письма применяются только к спорным случаям в целях избежания двойного налогообложения. В таких случаях смотрят на центр жизненных интересов, наличие недвижимости, бизнеса, проживание семьи и т.д.»
Кирилл Корнейчук:
«Основными и наиболее полезными вопросами, поднятыми на семинаре, для меня были вопрос о контролируемых и неконтролируемых сделках и компаниях, а также разграничения между понятиями валютного и налогового резидента. Последний вопрос неоднозначный, и до сих пор, как я понял, чёткой позиции по нему нет. Совершенно по-новому встал вопрос взаимосвязи миграционного и валютного законодательства, в частности процедуры прописки и регистрации по месту жительства. В целом семинар получился очень интересным и насыщенным».
Дмитрий Слуцкий,
Otkritie Investments Cyprus Ltd
«Семинар был интересным и злободневным, затронутые вопросы очень актуальны для всех нас, жителей Кипра. Хотелось бы, конечно, побольше времени, чтобы успеть охватить все аспекты. В рамках этого семинара вопросы слушателей немного увели докладчика в сторону, но в целом встреча была очень продуктивной и полезной, надеюсь на продолжение в скором времени».
Комментарий эксперта
Михаил Соболев,
«Изменения в налоговой системе Кипра: в чём выгоды для россиян?»
«[Учитывая изменения в налоговой политике Кипра и России,] поедут ли на Кипр россияне? Скорее да, чем нет. Многие из бизнесменов сейчас попали в очень непростую ситуацию. Они должны или раскрыть факт владения иностранными компаниями, платить в России налоги с нераспределённой прибыли контролируемых иностранных компаний, нести риски, связанные с использованием этих компаний в прошлом, и риски неприменения к ним льгот по международным налоговым соглашениям. Или так реформировать структуру, чтобы перечисленные последствия не возникали. Самое простое решение – стать нерезидентом России, создать реальное присутствие компании за рубежом. В какой стране? В той, где налицо комплекс преимуществ, в том числе налоговых. Теперь Кипр удовлетворяет этим требованиям в полной мере. А иметь полноценный офис и жилье на острове-курорте сравнительно недорого и комфортно во всех отношениях».
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Проект автоматического обмена информацией был запущен G20 параллельно с проектом G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы (BEPS) несколько лет назад. В феврале 2014 года G20 одобрила глобальный стандарт для автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard; CRS), в октябре соглашение об автоматическом обмене информацией подписала 51 юрисдикция. Затем к нему присоединились ещё 30 стран, в том числе Британские Виргинские острова, Белиз, Бермудские острова, острова Джерси и Гернси, Кипр, Швейцария и Нидерланды. В мае 2016 года соглашение подписали Панама, Бахрейн, Ливан и Россия, ставшая 81-м участником этого соглашения ОЭСР.
В России обмен информацией с налоговыми службами других стран будет происходить с 2018 года и коснётся данных за 2017 год. Налоговые службы смогут делиться сведениями о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определённых страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информации по остатку на счёте и платежах, совершенных с использованием счёта. Конкретный перечень информации будет закреплён постановлением правительства, но все требования будут соответствовать стандартам и рекомендациям ОЭСР. Россия будет передавать аналогичные сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны, в том числе на Кипр.
Кипр, наряду с ещё 55 юрисдикциями-«первопроходцами», включая Великобританию, БВО, Сейшелы и Люксембург, вводит единый стандарт с 2017 года, предоставляя данные за 2016 год. Так, с 1 января 2016 года финансовые учреждения этих юрисдикций начали получать и регистрировать информацию для целей обмена. Не исключено также, что страны, которые присоединятся к системе в 2018 году, будут сообщать данные и за 2016 год, чтобы не наносить ущерба странам-«первопроходцам».
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ в 2017
Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Болгария, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминика, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Корея, Латвия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Мальта, Маврикий, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Сан-Марино, Сейшельские острова, Словакия, Словения, ЮАР, Испания, Швеция, Тринидад и Тобаго, Теркс и Кайкос, Великобритания.
ЮРИСДИКЦИИ, ПРИСТУПАЮЩИЕ К ОБМЕНУ ИНФОРМАЦИЕЙ К 2018
Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Австралия, Австрия, Багамские острова, Белиз, Бразилия, Бруней-Даруссалам, Канада, Чили, Китай, Острова Кука, Коста-Рика, Гана, Гренада, Гонконг (Китай), Индонезия, Израиль, Япония, Маршалловы Острова, Макао (Китай), Малайзия, Монако, Новая Зеландия, Панама, Катар, Россия, Сент-Китс и Невис, Самоа, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Саудовская Аравия, Сингапур, Сен-Мартен, Швейцария, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Уругвай.
ЮРИСДИКЦИИ, НЕ УКАЗАННЫЕ ВО ВРЕМЕННОЙ ШКАЛЕ ИЛИ НЕ СВЯЗАВШИЕ СЕБЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ
Бахрейн, Науру, Вануату.
КАКИЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КИПРСКИХ КОМПАНИЙ УЖЕ НЕЭФФЕКТИВНЫ
«Механическое» владение российской компанией через цепочку инофирм, последняя из которых – кипрская.
Финансирование российской компании за счет займов, полученных от офшорной компании.
Получение прав на IP по лицензионному соглашению от офшора и передача IP по сублицензионному соглашению.
Подобные варианты, при которых кипрскую компанию сложно квалифицировать в качестве «фактического получателя дохода» от источников в РФ.
ОБЯЗАННОСТИ РОССИЯН И ИХ РИСКИ В СМЫСЛЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ
Разрешённые операции:
Переводить средства со своих счетов
Зачисление процентов по остаткам на счетах
Зачисление наличных
Конверсионные операции
От нерезидентов:
выплаты, связанные с работой за границей
выплаты по решению судов
выплаты социального характера
страховые выплаты
возвраты по торговым операциям или за неоказанные услуги (в т.ч. ошибочно оплаченные ранее)
От нерезидентов на счета в странах ОЭСР или ФАТФ:
кредиты / займы в инвалюте по более чем двухлетним договорам
арендные доходы
гранты
доходы по внешним ценным бумагам (с 2018 года)
С 1 января 2016 года – увеличение штрафов за нарушение законодательства. Размер максимального штрафа за непредоставление ежегодной отчетности по банковским счетам увеличен до 20 тыс. рублей.
Ответственность за незаконные валютные операции (ст.12.25 КоАП): от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
В рамках тематического юридического раздела «Успешный бизнес» беседует с одной из немногих известных женщин-юристов на Кипре, работающей с русскоговорящими клиентами, Эмили Лимониати. Выпускница Университета Хертфордшира, медиатор (аккредитация CEDR), член Кипрско-российской бизнес-ассоциации, Ассоциации юристов Пафоса, Кипрской ассоциации юристов, региональный представитель общественной организации «Деловая Россия» на Кипре, Лимониати делится своим видением кипрско-российского сотрудничества и личного общения между гражданами двух стран.
МЫ БЛИЗКИ ДРУГ ДРУГУ
– Как, на ваш взгляд, отличается менталитет россиян от менталитета киприотов и европейцев?
– Россияне и киприоты очень близки по менталитету и мироощущению. Я думаю, основное, что нас объединяет – наша религия. Могу по собственному опыту сказать, что россияне киприотам гораздо ближе и понятнее многих европейцев, хотя Кипр и является частью Европейского союза. Жители Средиземноморья совершенно не похожи на жителей остальной Европы. А с россиянами у нас нет такой разницы. Когда я работаю или просто общаюсь с ними в дружеском кругу, я воспринимаю их как своих соотечественников. Но, конечно же, есть и индивидуальные различия, обусловленные воспитанием человека, его личным опытом.
– Вы много общались с россиянами?
– Да, у меня довольно большой опыт. Лет десять назад я пыталась выйти на российский рынок, найти там клиентов. Посетила достаточно большое количество конференций и деловых встреч в 2008-2009 годах. К сожалению, с точки зрения развития бизнеса участие в конференциях себя не оправдало. Зато я приобрела ценный опыт в плане межличностного общения, стала понимать людей, их культуру, принципы, образ мышления, ценности. Я была в России раз 15.
Со временем появились друзья, потом – первый клиент, который порекомендовал мои услуги знакомым. Так, постепенно, через личные контакты на Кипре число моих российских клиентов росло. Большинство из них живёт в Лимассоле, несмотря на то, что мой офис находится в Пафосе. Я лично занимаюсь делами клиентов, не перепоручаю их помощникам. Плюс мне можно позвонить в любое время и попросить о помощи в делах, с юриспруденцией не связанных. Для меня в первую очередь важны личные отношения с клиентами. Я пытаюсь изучить своего клиента как человека, понять его приоритеты, цели, ценности.
«ДЕЛОВАЯ РОССИЯ» НА КИПРЕ
– Как вышло, что вы стали представителем «Деловой России» на Кипре? Какие обязанности налагает на вас такой статус?
– Предложение пришло от моих клиентов и друзей. Мы хотим развивать и укреплять отношения с российским деловым сообществом. Сделать так, чтобы бизнесмены из России чувствовали себя на Кипре более свободно и непринуждённо, чтобы они могли обратиться к нам за помощью или советом. Я готова откликнуться на просьбу любого члена организации «Деловая Россия», помочь организовать встречи, составить программу пребывания, найти необходимую информацию.
ОСНОВНАЯ СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ - ИНВЕСТИЦИИ
– Ваш бизнес выстроен по двум направлениям: одна часть связана с юридическими, а вторая – с инвестиционными, консалтинговыми вопросами. Почему?
– Такое разделение помогает нам упорядочить бизнес. В последнее время консалтинг, корпоративные услуги, услуги по оформлению инвестиционных сделок приносят больший доход, чем дела в судах, гражданские и уголовные. Тем не менее, отдел, представляющий интересы клиентов в кипрских судах, я не закрыла, просто вывела в отдельную компанию. На данный момент я занимаюсь несколькими серьёзными судебными делами моих иностранных клиентов.
Однако наша основная специализация – это инвестиции, связанные, в зависимости от величины капитала клиента, с получением гражданства или вида на жительство. Мы занимаемся и обычными инвестициями, не связанными с получением миграционного статуса. Подобная работа требует вовлечения сразу нескольких компаний, предоставляющих бухгалтерские, аудиторские и всевозможные юридические услуги. Если нашим клиентам нужно организовать инвестиционный фонд или участвовать в торгах на Форексе – мы направляем их к одному из наших партнёров для заключения договора.
ГДЕ ГРАНИЦЫ ЛИЧНОЙ ЖИЗНИ?
– После панамского скандала стала актуальной тема защиты личной информации, финансовых данных компаний и физлиц. Учитывая это, можете ли вы предсказать, как изменятся отношения кипрских юристов и российских бизнесменов?
– Изменения определённо будут и, к сожалению, не в лучшую сторону. Станет сложнее работать, отчитываться о международных финансовых операциях. Но для умных людей любые изменения – это всегда вызов. Нужно учесть все тонкости и минимизировать ущерб для бизнеса и частной жизни. Какие-то перемены уже очевидны, другие проявятся в будущем. Например, в 2017 году Кипр начнёт обмениваться налоговой информацией с 80 странами в рамках соглашения CRS MCAA. В России тем временем продолжается политика деофшоризации, что, безусловно, влияет на формат взаимодействия российского бизнеса с Кипром.
Я уверена: связь между Кипром и Россией настолько сильна, что мы всё равно будем сотрудничать. На Кипре к россиянам очень хорошо относятся. Кроме того, наши юристы понимают, что такое конфиденциальность и как нужно защищать интересы клиента.
Кстати, «борцы за справедливость» нередко предпочитают «забывать» о легальности офшорного законодательства. В нём давно прописаны все необходимые международные требования для борьбы с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов. Несмотря на это, в публикациях о «панамских документах» упоминаются компании и имена частных лиц, которые не нарушали никаких законодательств и правил, а просто вели свой бизнес. Таким образом, понятия неприкосновенности частной жизни и прозрачности финансовых схем совершенно безосновательно оказываются в тени «сомнительных операций».
– Как человек может сохранить в тайне информацию о себе и своих близких? Ведь и сегодня практикуются рейдерские захваты, пусть и в немного другом виде, а информация о личных активах может быть использована для шантажа…
– У каждого человека есть конституционное право хранить свои секреты. Если вы добросовестно платите налоги, почему вы должны раскрывать размер и структуру своих доходов? Ведь конфиденциальная информация может стать поводом для шантажа, похищения и вымогательства. Сегодня представители разных стран хотят добиться изменений в международных правилах ведения бизнеса, которые позволят государствам получать больше налогов от своих подданных, независимо от того, в какой стране ведётся деятельность. После публикации «панамских документов» многие страны стремятся к раскрытию бенефициаров, не задумываясь о возможных последствиях и рисках. Я считаю, что правительствам стран – участниц международного договора об обмене налоговой информацией нужно позаботиться о том, чтобы эта информация не могла быть использована против владельца активов.
В ТЕМУ
Право на неприкосновенность частной жизни зафиксировано как одно из основных прав человека в международных документах, среди которых Всеобщая декларация прав человека, Международный пакт о гражданских и политических правах, Европейская конвенция о защите прав человека. Так, ст. 17 Международного пакта о гражданских и политических правах гласит: «Никто не должен подвергаться вмешательству в его личную и семейную жизнь, произвольным или незаконным посягательствам на неприкосновенность его жилища или его корреспонденции, и незаконным посягательствам на его честь или репутацию. Каждый человек имеет право на защиту закона от такого вмешательства...»
Конституции большинства стран мира гарантируют право на частную жизнь, которое состоит как минимум из права на неприкосновенность жилища и тайну корреспонденции.
Право на защиту личной жизни от любого вмешательства отражено в решениях международных судов, в частности, Европейского суда по правам человека. Так, понятие «частная жизнь» включает, среди прочего, следующие пункты (по каждому из них есть соответствующее решение Европейского суда):
имя человека;
изображение (фотография) человека;
репутация человека (защита чести);
сексуальная ориентация, сексуальная жизнь;
неприкосновенность жилища (обыски и конфискация);
тайна корреспонденции (коммуникаций);
деятельность профессионального и делового характера, а также ограничение на занятие профессиональной деятельностью;
досье или данные, составляемые службами безопасности или другими государственными органами;
физическая и психологическая неприкосновенность (целостность) личности, включая медицинское обслуживание и психиатрические осмотры, и психическое здоровье;
сбор и обработка персональных данных.
Заметки на полях дискуссий по Offshore leaks
«Панамагейт» – медийный взрыв, в центре которого оказалась панамская компания Mossack Fonseca – не стал неожиданностью для заинтересованной публики. Ведь ещё в 2013 году Международный консорциум журналистских расследований (ICIJ) заявил, что более 80 журналистов ведущих мировых СМИ из 46 стран получили доступ к более чем 2,5 млн документов, содержащих сведения о движении теневого капитала и конечных бенефициарах. Эта история, получившая название Offshore leaks, привлекла внимание гигантским объёмом информации, оказавшимся в руках «четвёртой власти». Что произошло дальше, почему мы проиграли офшорам, и каковы последствия? Давайте попробуем разобраться.
Устаревшие учебники
Из античных хроник известно, что, пребывая в древние Афины, финикийские купцы предварительно разгружали товар на островах Эгейского моря. С последующей беспошлинной его продажей в столице Древней Греции. Древняя офшорная логистика способствовала, используя лексикон наших современников, «агрессивной минимизации налогов» и «консолидации прибыли».
Тысячелетиями позже, в течение жизни одного поколения финансовая глобализация кардинально изменила структуру мировой экономики. Инвестбанки, венчурные фонды, финансовые ТНК, виртуальные валютные рынки и трансграничные платёжные системы выходят на первый план в мировой экономике, снижая значение национального государства с его традиционными методами финансового регулирования. Глобальные финансовые потоки (разной степени прозрачности) вот-вот вырвутся на трассу с одним единственным дорожным знаком: «конец всех ограничений».
Офшоры – ячейки сложных финансовых сетей, обеспечивающих движение капитала – играют в этих процессах ключевую роль. Учебники по макроэкономике пора переписывать. Ещё недавно мы были уверены в том, что финансовыми центрами являются Нью-Йорк, Лондон, Франкфурт, Гонконг или Токио. Сегодня за такие ответы надо ставить двойки. Настоящие деньги находятся в других местах, показать на карте которые сходу может только географ-эрудит. Именно там, в офшорах, концентрируется наиболее мобильная и активная часть мирового финансового капитала.
История вопроса: трансграничный вкус свободы
В рождении офшоров принято обвинять так называемый рыночный фундаментализм1, ставший идеологией для политиков и экономистов в 1970-80 годах. История связана с неоконсервативным дуэтом Рональда Рейгана и Маргарет Тэтчер2. Неоконсервативная англосаксонская идеология перезапустила процесс международной конкуренции за капитал, ускоренный двумя нефтяными кризисами 1970-х годов и созданием офшорного рынка евровалют3. Экспортёры нефти быстро разбогатели, а импортёры остались с большими дефицитами, которые надо было финансировать.
За освоение этих огромных, по меркам того времени, средств взялись западные коммерческие банки с молчаливого согласия ведущих стран Европы, США и Японии, игравшей тогда более значимую роль в мировой экономике. Появились крупные офшорные рынки и евродоллары как их финансовый наполнитель. Национальные элиты быстро осознали ужас происходящего и попытались в начале 1980-х через налоговые льготы загнать финансовые потоки обратно в границы государств. Но все попытки напоминали вычерпывание воды решетом. Несмотря на громкую риторику правительств, чередование методов кнута и пряника, «песня вычерпывающих людей»4 была бесславно спета. Офшорный капитал получил ещё больше пространства для манёвра, прорвав плотины национальных границ.
Тогда же наиболее «продвинутые» фирмы начали тестировать схемы кредитования через цепочки фиктивных компаний, создававшие порочные циклы бесконечного самофинансирования и не оставлявшие шансов на возмещение ущерба в случае банкротства материнской компании. Экономический спад 1982 года несколько замедлил, но не остановил эти процессы. Вкус свободы для транснациональных банкиров оказался слишком сладким, не оставляя шансов на возвращение блудных капиталов. Дальнейшее развитие событий подтвердило эти опасения.
Как мы проиграли офшорам
В поле зрения обычных граждан вопросы офшоров попали в 2008 году, когда глобальная финансовая система стала эпицентром мощного потрясения. Саммит «Большой двадцатки» (G20) в 2009 году поместил тему «налоговых оазисов» в центр внимания. Итоговые документы антиофшорного саммита оптимистично провозгласили «скорый конец офшоров и эры банковской тайны в целом». Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала чёрный, серый и белый списки, где страны сгруппированы по степени соответствия международным нормам налогообложения, борьбы с финансовыми махинациями и раскрытия банковской информации. Панама оказалась в сером списке, а Кипр – в белом.
В качестве экстренных антикризисных механизмов было создано несколько организаций, призванных исследовать и предотвращать сбои в функционировании глобального финансового рынка. В том числе, бороться с офшорами. Это, среди прочих: Исследовательская группа в рамках G20; Форум финансовой стабильности, действовавший при G8 (позже преобразованный в Совет финансовой стабильности уже при G20); Базельский комитет банковского надзора; Eurofisc (система против недобросовестных налогоплательщиков) и ряд других советов, форумов, организаций.
Сначала появилась иллюзия быстрых результатов, заговорили даже о «глобальной деофшоризации». В следующем отчёте ОЭСР чёрный список куда-то исчез, а в сером из 38 стран остались только Науру и Ниуэ. Финансовые системы остальных стран облачились в белые мантии. Экономисты заговорили о перспективах введения глобального налога на капитал и создания мирового финансового кадастра. Что, конечно, является выдающейся утопией современности, но показателен сам факт дискуссий.
В 2009 – 2012 годах в США и ряде стран ЕС было проведено несколько крупных амнистий для офшорных капиталов. Запущена дискуссия о введении налога Тобина (налог на финансовые трансакции); первой его приняла Франция в августе 2012 года. Сегодня можно сказать, что результаты антиофшорной борьбы оказались более чем скромными, точнее, отрицательными. Масштабы уклонения от налогов все эти годы возрастали пропорционально сегменту теневого капитала в мировой экономике.
Мировое сообщество проиграло офшорам. Доказательства очевидны: все мы – граждане, избиратели и обычные налогоплательщики – получаем порции офшорных сенсаций не от профильных структур финансового надзора, а от инициативного союза журналистов.
Политические проекции
Если для просвещённой публики «Панамагейт» – не сенсация, то для обычных граждан обнародованные документы стали зловещим тотемом деградации собственных лидеров, усилив и без того глобальное отчуждение от политики и без того абсентеистского большинства. Примеры, которые показывают президенты и премьер-министры собственным гражданам по части «минимизации налогов», комичны и трагичны одновременно. В этом смысле проекции «панамских документов» на политику очевидны.
Во-первых, в очередной раз оказались дискредитированы этические нормы западной демократии. Раньше офшоры воспринимались как казначейство для капиталов из стран второго-третьего мира, откуда выводили деньги авторитарная коррумпированная элита и бизнес, работавший в условиях высоких политических рисков. Теперь рассекреченные финансовые досье премьер-министра Исландии (страны, традиционно лидирующей в различных хит-парадах демократии1) и британских политиков показали наивность подобных убеждений. Попутно заметим: большинство офшорных островов находятся под суверенитетом британской короны.
Во-вторых, разоблачения усилят рост глобального протеста против социального и экономического неравенства, причиной которого во многом является увеличение виртуальной денежной массы, не связанной с реальным производством. Офшорная тема надолго войдёт в лозунги различных форм интернационального антиглобалистского протеста. Нетрудно представить, что будет написано на плакатах демонстрантов, пикетирующих следующие саммиты и сессии Большой семёрки, МВФ и Всемирного банка.
Кипрский вопрос в европейском контексте
На этом фоне Кипр продолжает оставаться важной ячейкой в сложнейших сетях международных финансовых коммуникаций, сохраняя репутацию надежной европейской юрисдикции. При этом не секрет, что большинство крупных иностранных компаний на острове предпочитает «спарринг-офшорные схемы», используя связки кипрских офисов с классическими офшорами. Однако нарушения закона здесь нет. В «Панамском списке» насчитали 6374 кипрские компании, но это также не сенсация. И попытки политизировать эти цифры накануне парламентских выборов к скандалам не привели.
Страна подписалась практически под всеми конвенциями по борьбе с уклонением от уплаты налогов. На интерактивной схеме, подготовленной журналистами ICIJ2, связанных с Кипром расследований пока нет, да и в самом консорциуме нет кипрских журналистов. Местные юридические фирмы фигурируют только в греческих досье почти десятилетней давности. В любом случае, для Кипра все (анти)офшорные вопросы находятся в европейском контексте.
По официальной версии Брюсселя, «ЕС придерживается международных стандартов, и на его территории больше нет налогового рая».3 Но финансовый и валютный союз Европы по-прежнему существует в условиях налогового разнообразия. Создание «Европейского валютного фонда» в форме Европейского стабилизационного фонда (European Financial Stability Facility) пока не решает существующих проблем. В любом случае, Европе (и прежде всего, еврозоне) не уйти от необходимости консолидации налоговой политики с передачей ряда функций на наднациональный уровень.
Появляются антиофшорные инициативы. Еврокомиссия в начале года представила новый законопроект, предлагающий облагать прибыль налогом в той стране, где она была фактически получена. Однако прогнозы здесь не слишком оптимистичные. Если Брюссель настойчиво попросит европейские олигополии пожертвовать частью прибыли ради «финансового и политического единства Европы», понимания он не встретит. Слишком абстрактны причины и мотивации. Финансовые и промышленные элиты не готовы умирать за идею единой Европы на полях сражений международного капитала.
Именно поэтому изобличение офшоров имеет очень серьёзные последствия. Одномерный взгляд позволяет увидеть только проблему обогащения ряда нечестных политиков. Есть опасения, что всё несколько трагичнее. У людей украли саму идею демократии, сделав её застиранной ширмой для симбиоза политики и глобального капитала. В результате уровень доверия к власти упал до рекордно низких значений, и патриотизм сегодня заканчивается там, где начинаются налоговые декларации. И это становится проблемой, требующей решения на всех уровнях, от высоких ассамблей до муниципальных коммун.
«Панамагейт» и прочие «leaks»
В 2013 году достоянием общественности стали данные о владельцах 100 тысяч офшорных компаний, зарегистрированных двумя фирмами, Portcullis TrustNet (Сингапур) и Commonwealth Trust Limited (БВО) с клиентами, в том числе высокопоставленными, в более чем 170 юрисдикциях. Скандал получил название Offshore Leaks (offshoreleaks.icij.org) и на тот момент был назван крупнейшим в своём роде.
За ним последовали разоблачения недобросовестных налоговых практик в Люксембурге при участии аудиторской фирмы PwC (Luxembourg Leaks, 2014) и схемы по уходу от налогов, реализованной банком HSBC в Швейцарии (Swiss Leaks, 2015).
В 2016 году журналисты продолжают просвещать широкую публику, на сей раз в форме «Панамагейта». «Панамский архив» размером 2,6 терабайта насчитывает миллионы документов панамской юридической фирмы Mossack Fonseca, которые попали в распоряжение Международного консорциума журналистских расследований (ICIJ) и Центра по исследованию коррупции и оргпреступности (OCCRP). В документах содержатся сведения об офшорных схемах, к которым якобы причастны сотни известных политиков, бизнесменов и знаменитостей, в том числе бывшие и действующие главы государств (panamapapers.icij.org).
Одним из следствий «Панамагейта» стало обсуждение на заседании Экофина 23 апреля инициативы, с которой выступили Великобритания, Германия, Испания, Италия и Франция.
Она предусматривает ужесточение контроля в области ухода от налогов, в том числе:
автоматический обмен данными о реальных владельцах активов между странами;
составление «чёрного» списка отказывающихся сотрудничать юрисдикций;
налаживание связи между национальными регистрами и пр.
Владимир Изотов
Кандидат политических наук, доцент факультета политологии МГУ им. М.В. Ломоносова
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Опытный юрист Кириакос Скордис говорит о новых правилах и законах, связанных с прозрачностью деятельности компаний. Понятно, что введение таких правил неизбежно. Вопрос в том, насколько они усложняют жизнь международного бизнеса. Негативным последствием принятия последних законов стало то, что законное ведение бизнеса теперь требует гораздо больших затрат. И автоматический обмен налоговой информацией, который вступает в силу в 2017 году, несёт в себе массу рисков для конечных бенефициаров.
ОТ МИНИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ К ЗАКОННОМУ БИЗНЕСУ
– Сегодня глобальный экономический ландшафт стремительно меняется. Какие изменения, на ваш взгляд, являются главными?
– Из последнего это, конечно же, перемены, вызванные резонансной публикацией «панамских документов». Плюс экономический кризис, влияние которого по-прежнему наблюдается во всём мире. До Кипра эти глобальные перемены доходят с опозданием, но мы уже ощутили их.
В качестве примера можно привести политику деофшоризации в России или введение норм FATCA в США. Поначалу все думали, будто эти новшества коснутся только граждан соответствующих стран, но на деле оказалось не так. На основе FATCA был создан и сегодня действует единый стандарт отчётности CRS, который к 2018 году примет бόльшая часть стран мира. На Кипре банки подают отчёты как по FATCA, так и по CRS, и применяемые правила практически идентичны.
– Как это отражается на работе международного бизнеса, в том числе на Кипре?
– Международные договоры о прозрачности налогообложения и деятельности международного бизнеса уже применяются, но опосредованно и в упрощённом виде. Я уверен, что эта сфера будет претерпевать изменения. Некоторые банки уже отслеживают деятельность компаний, зарегистрированных в «налоговых гаванях», например, на Британских Виргинских островах. Раньше эти юрисдикции были гораздо привлекательнее Кипра благодаря своей дешевизне. Людям, заботящимся о процветании своего бизнеса, было важно только одно – минимизировать расходы.
Теперь же такие «гавани» для бизнеса, независимо от того, успешный он или нет, стали небезопасными, особенно в сфере налогообложения. Сейчас устанавливается новый мировой порядок, начало которому положил закон FATCA. Зоны, подобные БВО, Сейшелам или Белизу, исчезнут. Останутся такие, как Кипр, Мальта, Ирландия, где можно построить честный реальный бизнес с умеренным налогообложением.
АКТИВ И ПАССИВ
– Чем наличие «прописки» в «налоговой гавани» чревато для компаний сегодня?
– Если у такой компании нет реального офиса, банк, скорее всего, отнесёт её к категории пассивных. Неважно, каким бизнесом она занимается: она почти наверняка не платит налоги в стране, где зарегистрирована. В результате швейцарский, допустим, банк классифицирует такую компанию как пассивную и обнародует эти данные, тем самым снижая свои риски. Или потребует доказать, что владелец этой компании (конечный бенефициар) исправно платит налоги с дохода. Я убеждён, что на сегодняшний день с компаниями такого типа уже покончено.
– Не могли бы вы разъяснить подробнее, что отличает пассивную компанию от активной.
– Всё очень просто: активная компания ведёт активный бизнес, а не просто имеет счёт в банке, как пассивная. Вернёмся к нашему примеру с FATCA. Этот закон принят для того, чтобы выявлять доходы граждан США, полученные за пределами страны и незадекларированные – то есть, скрытые от налогообложения – в США. Его цель – отслеживать не только персональные, но и корпоративные счета, которые, в свою очередь, могут скрывать личные счета.
В этом контексте пассивная компания – не реальный бизнес, а всего лишь счёт, на котором владелец аккумулирует прибыль от неких вложений для личного пользования. Пассивный бизнес может быть реальным, например, если компания занимается инвестициями в недвижимость. В таком случае у компании может быть пассивный счёт для накапливания денег, но здесь есть свои тонкости. В теории, если компания осуществляет хоть какие-то сделки с собственностью, она уже не является пассивной и её счёт нельзя считать пассивным.
– Давайте проясним: мы говорим о компаниях или о счетах? Ведь в одной компании может быть несколько счетов, и активных и пассивных.
– Именно! В этом и заключается сложность. Каждый день мы, по поручению своих клиентов, обсуждаем подобные ситуации с банками. У клиента может быть, например, счёт в доверительном управлении в швейцарском банке и активный счёт в банке на Кипре. В этом случае швейцарский банк видит только счёт в доверительном управлении, и иногда очень сложно понять, какой это счёт – активный или пассивный. Мы стараемся разъяснить банку, что ему доступен лишь фрагмент общей картины.
– Как на практике определяется статус компании?
– FATCA и единая система отчётности созданы, чтобы клиент мог работать с банком в формате самоидентификации. То есть клиент самостоятельно определяет, чем занимается его компания, а банк соглашается – или нет – с этой оценкой. Если компания не активна, то банк обязан сообщить об этом. Нередко банки не придают большого значения FATCA, считая, что нормы этого закона касаются лишь граждан США. Однако если компания признаётся пассивной по FATCA, то она становится таковой и по единой системе отчётности. Компании, которая хоть раз получила статус пассивной, впоследствии будет очень сложно как изменить этот статус, так и убрать его из списков, которыми банковские учреждения будут обмениваться с налоговыми органами.
ПРОБЛЕМА РАСКРЫТИЯ ДАННЫХ
– Когда, кстати, начнётся обмен налоговой информацией?
– Это зависит от конкретных стран. Например, между Кипром и странами ЕС обмен информацией будет произведён в январе 2017 года, а между Кипром и Россией – в январе 2018-го.
– В 2018 году российская налоговая инспекция получит информацию за какой год?
– За 2017-й. Потому что 31 декабря 2017-го будет закрыт баланс всего года, и эти данные будут отправлены в РФ. Именно поэтому важно классифицировать свой счёт как активный или пассивный как можно скорее. Как только счёт получает статус по FATCA, этот статус сохранится до тех пор, пока не будет проведена классификация по единому стандарту отчётности.
– Это применимо также и к гражданам Кипра?
– Да. Но здесь нет никакого раскрытия данных, потому что система FATCA предусматривает раскрытие данных только для граждан США, а система единого стандарта отчётности является системой обмена данными между двумя странами по поводу граждан – налоговых резидентов страны, имеющих зарубежные счета.
– То есть налоговое резидентство – принципиально важный момент. Если россиянин живёт на Кипре 183 дня, он платит налоги на Кипре. А значит, даже если у него есть компания, классифицированная как пассивная, то его данные не подлежат отправке в Россию.
– Совершенно верно. Если гражданин России является налоговым резидентом Кипра, то есть проживает здесь более 183 дней в году, то наличие у него счетов или любых других активов не подлежит раскрытию другим странам.
– Какой смысл раскрывать данные сейчас, если все равно в 2017 году вся информация станет открытой?
– Всегда есть выбор. Три самых популярных вопроса, которые сейчас задают мои клиенты: следует ли раскрыть налоговую информацию; следует ли утаить налоговую информацию; какие могут быть последствия. Мой девиз с 1995 года, с тех пор, как я начал работать с российскими клиентами: «Для каждого вируса есть лекарство, у каждого яда есть противоядие». У любой проблемы есть решение. Сложности с раскрытием информации можно решить очень просто: живите на Кипре 183 дня в году! Тогда информация по вашему банковскому счёту не будет автоматически отправляться в российские налоговые органы. Потому, что вы становитесь налоговым резидентом Кипра.
РИСКИ И УГРОЗЫ
– Насколько вообще государство может раскрывать личные данные? Раньше никто не знал, сколько зарабатывает некий бизнесмен, а теперь информация открыта. Есть реальная угроза того, что этим могут воспользоваться преступники, угроза шантажа, запугивания.
– К сожалению, на мой взгляд это извращённое понимание демократии и спекуляция на страхе перед так называемым терроризмом. Я называю это извращением, потому что в данном случае нарушаются права человека. Например: некая журналистская организация объявляет большое количество людей преступниками, потому что они используют офшорные компании в разных юрисдикциях, в налоговых гаванях. При этом лишь часть этих компаний не ведёт деятельности или ведёт её незаконно, а остальные действуют по закону, в рамках, определяемых международными договорами.
По факту, объявляется крестовый поход против тех, у кого есть деньги или кто хочет вести бизнес максимально эффективным способом. У нас существует международная экономическая система, и бизнес должен быть свободным в выборе той юрисдикции, где он будет наиболее эффективен. Законен, но эффективен. Поэтому некорректно пытаться навязывать миру экономические рамки или налоговые ограничения, заявляя при этом, что на остальные сферы ограничения не распространяются.
– И вы считаете, что всё это негативно влияет на Кипр?
– Безусловно. Страна привлекает огромное количество людей для основания бизнеса и для инвестиций. Некоторые до сих пор считают Кипр офшором, этаким налоговым раем, что, на самом деле, неверно. Налогообложение у нас существовало всегда. Да, налоги были низкими, но они всегда были.
В настоящее время нас критикуют за низкие налоговые ставки, за так называемую налоговую конкуренцию, которую объявили «вредной». Но в чем её вред? Мне кажется, что промышленная конкуренция оказывает гораздо более негативное влияние. Почему «Мерседесу» разрешено продавать машины на Кипре, а Кипр не может продавать свои товары в Германии? Почему «Мерседес» не обвиняют в том, что он получает прибыль благодаря протекционистским мерам? Мы нуждаемся в более сбалансированной и честной системе. Если мы против налоговой конкуренции, нам вообще не следует иметь свободный рынок.
ОСТОРОЖНОСТЬ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДХОД
– Как всё это сказывается на безопасности ведения бизнеса?
– 15 лет назад люди, которые хотели построить бизнес на Кипре и нуждались в советах юриста или консультациях по налогообложению, общались со мной напрямую. Пять-семь лет назад общение велось уже через доверенных лиц. А в последнее время для общения с юристом задействован целый отдел. Это значит, что конфиденциальность между фирмой-консультантом и конечным владельцем компании сошла на нет. По мере роста бизнеса люди забывают о рисках, заложенных в допуске к коммерческой информации широкого круга людей. Сейчас нам нужно вернуться к элитарной, более избирательной форме отношений, быть более осторожными и осмотрительными. К важной информации должны иметь доступ только проверенные люди.
– С учётом вышесказанного, есть ли некие универсальные рекомендации для компаний?
– Положение дел таково, что сегодня любая оптимизация бизнеса ведёт к увеличению затрат. А небольшой бизнес в принципе невозможно структурировать таким образом, чтобы иметь большую прибыль. Таким образом в вопросе анализа выгоды мы наблюдаем сокращение возможностей. На сегодняшний день внимание властей сосредоточено на физических лицах, конечных бенефициарах. Если вы не уклоняетесь от уплаты налогов, для вас нет проблем. Но если вы пытаетесь сэкономить на налогах, используя холдинговую компанию сложной структуры, то необходимо вырабатывать индивидуальное юридическое решение.
