Рассказываем о том, что меняется налогообложении дивидендов, процентов и роялти при международных трансакциях. Новая кипрская налоговая реформа предполагает повышенное внимание к выплатам, связанным с низконалоговыми юрисдикциями, одновременно сохраняя ключевые преимущества – отсутствие налога у источника в большинстве случаев, широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, доступ к директивам ЕС и расширенные возможности группового налогового планирования.
Налогообложение дивидендов и процентов при выплатах за рубеж
Кипрское налоговое законодательство по-прежнему предусматривает отсутствие налога у источника при выплате дивидендов или процентов за рубеж. Однако это правило сопровождается рядом исключений и анти-уклонительных мер, направленных на предотвращение злоупотреблений.
В частности, для юрисдикций из «чёрного списка» ЕС (то есть специального списка несотрудничающих юрисдикций) с 16 апреля 2025 года вводится налог у источника в размере 17% на дивиденды и проценты, выплачиваемые связанным компаниям (≥50% участия). Исключения предусмотрены в случаях, если акции получателя котируются на признанной бирже, либо применяются критерии достаточного присутствия в юрисдикции.
Отдельные правила вводятся и для низконалоговых юрисдикций, где корпоративный налог составляет менее 50% от кипрской ставки (то есть менее 7,5% с 2026 года). С 1 января 2026 года в таких случаях применяется 5% налог у источника на дивиденды, выплачиваемые связанным компаниям. Для процентов устанавливается недопустимость вычета процентных расходов для кипрской компании-плательщика.
Дополнительно вводится запрет на вычет процентов по займам, привлечённым для приобретения 100% дочерних компаний, если инвестиции осуществлены после 31 декабря 2025 года.
Во всех случаях, когда структура признаётся «искусственной» (то есть созданной в основном для налоговых целей), ограничительные меры могут применяться шире.
Роялти и использование интеллектуальной собственности
Выплачиваемые за границу роялти освобождены от налогообложения практически всегда. Однако в случаях, когда интеллектуальная собственность используется на Кипре, применяется налог у источника выплаты в размере 10%, либо 5% – для роялти по продукции кинематографа.
Уплата этого налога регулируется соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также директивой ЕЭС о доходах в виде процентов и роялти. При этом и здесь действуют специальные исключения и анти-уклонительные меры.
Так, для юрисдикций из «чёрного списка» ЕС с 16 апреля 2025 года вводится налог у источника в размере 10% на роялти, выплачиваемые связанным компаниям (≥50% участия).
Для низконалоговых юрисдикций с 1 января 2026 года устанавливается недопустимость вычета расходов в виде роялти для кипрской компании-плательщика.
Исключения возможны, если акции получателя котируются на признанной бирже, либо эффективная налоговая ставка у получателя составляет не менее 15%, либо он имеет достаточное присутствие в соответствующей юрисдикции. Если же структура признаётся «искусственной» (созданной в основном для налоговых целей), налоговые льготы не применяются.
Системные элементы на Кипре и за его пределами
Кипр по-прежнему располагает широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения особенно выгодны для входящих платежей, в то время как исходящие платежи в большинстве случаев освобождены от налогообложения в соответствии с кипрским законодательством.
Дополнительно сохраняется возможность использования налоговых директив Европейского союза.
Сохраняется возможность зачёта убытков одних компаний группы против прибыли других компаний группы. При этом срок переноса убытков увеличен с 5 до 7 лет.
Отдельно стоит отметить отмену гербового сбора (stamp duty) на большинство контрактов и транзакций, что дополнительно снижает транзакционные издержки при структурировании бизнеса.
Михаил Соболев, налоговый эксперт
Нужно обсудить!
Издатель «Успешного бизнеса» Наталия Кардаш и налоговый эксперт Михаил Соболев готовят семинар-обсуждение новой налоговой реформы, содержание которого будет интересно как деловым людям, так и частным лицам. Мероприятие пройдет онлайн 30 января в 15:00, во время встречи будут также даны ответы на вопросы, заданные заранее. Вы их можете уже высылать по адресу Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Регистрация на семинар начнется в понедельник 12 января. Стоимость - 70 евро, для тех, кто зарегистрируется в первый день - 45 евро.
