Ультиматум российской стороны резко увеличить ставки налога, удерживаемого c процентов и дивидендов, а потом и денонсировать налоговое соглашение с Кипром, произвел эффект разорвавшейся бомбы. Сложно было понять, что вызвало этот демарш после многих лет взаимопонимания финансовых ведомств и налоговых служб двух стран.

Но ВЗАИМОВЫГОДНОЕ соглашение будет работать. А вот условия налогообложения выплачиваемых на Кипр доходов в виде процентов и дивидендов радикально изменятся. Попробуем понять, к чему это может привести на нескольких примерах. 

Кипрская компания – инвестор №1. Российский рынок очень рисковый, но потенциально может быть прибыльным. Раньше компания давала займы российским компаниям и платила налог с процентных доходов только на Кипре, по ставке 12,5%. С 1 января 2021 года ее доходы будут подлежать налогообложению в России по ставке 15%. Соответственно, на Кипре корпоративный налог она не заплатит. 

Кипрская компания – инвестор № 2. Выдает займы за счет собственного капитала, поэтому может применить Notional Interest Deduction («вычет условных процентов»). Сейчас с получаемых процентов платит на Кипре налог по эффективной ставке 2,5%. А будет в России платить 15%.

Кипрская компания – инвестор № 3. В дополнение к параметрам, что присутствуют у инвестора №2, является публичной компанией, ее капитал сформирован за счет взносов множества акционеров. Сейчас с получаемых процентов платит на Кипре налог по эффективной ставке 2,5%. С 2021 года российский заемщик, как налоговый агент, обязан будет удержать с процентных выплат налог по ставке 5%. На Кипре корпоративный налог платить не придется, так как сумма, уплаченная в России, выше той, что надо было бы уплатить на Кипре.

Выше шла речь о компаниях, принадлежавших киприотам. Если же компания принадлежит резиденту России, то в ситуации, которая сложилась задолго до идеи повышения ставок российского налога, применить к ней условия налогового соглашения очень сложно. Российские налоговые органы всеми силами пытаются доказать, что компания не имеет достаточного присутствия на Кипре, создана исключительно для целей налоговой схемы, не является фактическим получателем дохода, а российские суды стоят на страже бюджета и, как правило, не принимают никаких здравых аргументов. В итоге такие «пророссийские» компании в последние годы или платили в России 20%-ный налог на проценты, или уже перенаправили свои инвестиции в другие страны.

Важны ли международные инвестиции, реальные или «практически реальные»? Несомненно, да! Получит ли Россия дополнительные инвестиции после изменения ставок и условий соглашения? Большой вопрос. Сможет ли собрать больше налоговых поступлений в бюджет? Особенно в условиях, когда у большого количества состоятельных людей есть второй паспорт или вид на жительство в другой стране, знание языков и опыт международного бизнеса…

Михаил Соболев,
Налоговый консультант

Александр Захаров, партнер Paragon Advice Group:
Дополнения в кипрско-российское соглашение не принесут ожидаемых результатов. Прогноз налоговых поступлений по оценке Министерства финансов России не учитывает падения экономики из-за вызванного пандемией кризиса. К тому же большинство компаний еще с 2015 года платят налоги с выплат на Кипр по ставке 15%, чтобы избежать проблем с российской налоговой.