Публикация компании PwC «Налоги в цифрах и фактах 2017 – Кипр» предлагает общее описание налоговой системы страны и представляет собой руководство, позволяющее эффективно осуществлять налоговое планирование в установленные сроки. Тем не менее, она ни в коей мере не может заменить надлежащую профессиональную консультацию. Полный текст публикации доступен на сайте компании PwC www.pwc.com.cy.
Все компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, должны уплачивать налог на прибыль, начисленную или полученную из облагаемых источников на Кипре и за его пределами. Компания считается налоговым резидентом Кипра, если управление компанией и контроль над ней осуществляются на Кипре.
Компании-нерезиденты Кипра являются плательщиками налога на прибыль, начисленную или полученную от предпринимательской деятельности постоянного представительства на Кипре, а также на некоторые виды доходов, полученных из источников на Кипре.
Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из подлежащего уплате налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль предприятий для всех компаний составляет 12,5%.
Налог на прибыль – вычитаемые расходы
Как правило, расходы, понесённые полностью и исключительно с целью получения налогооблагаемого дохода и подтвержденные документами, принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль.
| Вид расходов |
Максимальная сумма подлежащих вычету расходов |
|
(А) Процентные расходы, понесённые в связи с прямыми или косвенными сделками по приобретению 100% акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету при условии, что такая дочерняя компания не владеет (прямо или косвенно) активами, которые не используются в коммерческой деятельности. (В) В противном случае вычет расходов ограничивается суммой расходов, которые относятся к активам, используемым в бизнесе. Это правило относится к приобретению дочерних компаний с 1 января 2012 года. |
Полная сумма процентных расходов (А) Ограниченная сумма процентных расходов (В) |
| Суммы инвестиций в капитал компании, осуществлённые с 1 января 2015 года («новый капитал») в форме оплаченного уставного или добавочного капитала, могут быть использованы для расчёта суммы подлежащих вычету «условных процентов» (т.е. в налоговых целях возможно начисление процентов на капитал)1. | Сумма процентных расходов, подлежащих вычету на основании данных правил, не может превышать 80% от налогооблагаемой прибыли компании (рассчитанной до вычета соответствующих процентов). |
| Роялти, встроенные доходы, а также доходы от использования нематериальных объектов интеллектуальной собственности (ИС): | |
| (А) подпадающие под определение ИС в рамках нового законодательства Кипра (применяется с 1 июля 2016 года); | 80% от чистой прибыли, рассчитываемой по обновлённому методу |
| (В) подпадающие под определение ИС в рамках старого законодательства Кипра2. | 80% от чистой прибыли |
| Амортизация любых капитальных расходов, связанных с приобретением или разработкой ИС (применяется с 1 июля 2016 года)3. | Распределяется в течение жизненного срока ИС (максимум 20 лет). |
| Пожертвования в благотворительные организации по утверждённому списку (при предъявлении квитанций) | Полная сумма |
| Взносы работодателя в фонд социального страхования и в фонды заработной платы работников по утверждённому списку | Полная сумма |
| Взносы работодателя в: | |
| (А) Медицинский фонд сотрудников | 1% заработной платы сотрудника |
| (В) Резервный/Пенсионный фонд сотрудников | 10% заработной платы сотрудника |
| Затраты на поддержание в надлежащем состоянии здания, на которое распространяется действие Приказа о сохранении зданий | До €1 200, €1 100 или €700 за квадратный метр (в зависимости от размера здания) |
| Представительские расходы для целей ведения бизнеса | Меньшее из €17 086 и 1% валового дохода компании |
| Издержки при покупке акций в компаниях инновационного кластера (вычет отменен с 1 января 2017 года) | Полная сумма |
1. Сумма ежегодных процентов на капитал рассчитывается посредством умножения процентной ставки на сумму нового капитала. Соответствующая процентная ставка определяется как ставка дохода по 10-летним государственным облигациям (по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года) страны, в которой денежные средства были в конечном итоге задействованы в бизнесе компании, плюс премия в размере 3%. При этом минимальный размер вычета для целей исчисления процентов на капитал определяется как «ставка дохода по 10-летней государственной облигации Кипра (по состоянию на ту же дату) плюс 3% (премия)». Для 2016 года минимальная применяемая процентная ставка – 6,685%. Налогоплательщик может выбрать не заявлять начисление процентов на капитал частично или полностью. При применении данных положений необходимо учитывать наличие правил, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов.
2. Старый режим кипрского законодательства по ИС прекратил своё действие с 30 июня 2016 года. Согласно переходным положениям, налогоплательщики с нематериальными активами, уже попавшие под старый режим кипрского законодательства по ИС, после 30 июня продолжают соблюдать старое законодательство по ИС в течение 5 лет, то есть до 30 июня 2021 года. В отдельных случаях предусматривается сокращённый переходный период до 31 декабря 2016 года.
3. За исключением гудвилл и нематериальных активов, подпадающих под переходные положения старого налогового законодательства Кипра по ИС, по-прежнему действующего относительно налоговой амортизации. Налогоплательщик может выбирать не заявлять полностью либо частично налоговую амортизацию за определённый налоговый год.
Расходы, не подлежащие вычету при расчёте налоговой базы, включают:
| Расходы на личный автотранспорт | Полная сумма |
| Проценты по кредиту, полученному для целей покупки личного автотранспорта, вне зависимости от целей его использования, и какого-либо другого актива, не используемого в коммерческой деятельности компании | Вся сумма в течение 7 лет с момента приобретения актива |
