В феврале этого года Налоговая служба Кипра официально проинформировала налоговый комитет Института сертифицированных бухгалтеров Кипра (ICPAC) о своём намерении с 1 июля 2017 года отменить схему минимальной маржи налогооблагаемой прибыли, которая применяется в отношении соглашений о финансировании между связанными компаниями.

Необходимость пересмотра подхода, применяемого Налоговой службой Кипра к операциям внутреннего финансирования, связана с налоговыми изменениями на международном уровне (инициатива ОЭСР/G20 – план действий по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS)).

Действующие правила

Вкратце, механизмы внутреннего финансирования в основном касаются займов между ассоциированными компаниями, в которых компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, получает определённую сумму в виде процентного или беспроцентного займа от ассоциированной компании и, используя указанный заём, предоставляет процентный или беспроцентный заём другой ассоциированной компании. В рамках действовавшей много лет практики в отношении группового финансирования был принят ряд соответствующих фиксированных норм прибыли, достаточных для соблюдения принципа незаинтересованности сторон.

Ожидаемые нововведения

Вышеупомянутые правила относительно минимальной маржи налогооблагаемой прибыли, которую Налоговая служба Кипра была бы готова принять по операциям внутреннего финансирования, будут отменены с 1 июля 2017 года. Это также коснётся всех соответствующих правил, действовавших до 1 июля 2017 года, которые имеют отношение к режиму финансирования данного типа. Любые операции по финансированию связанных сторон (в том числе внутреннему финансированию), оставшиеся в силе после 1 июля 2017 года, отныне необходимо подкреплять документацией по трансфертному ценообразованию (ТЦ). Такие документы потребуются как для выдачи разъяснений налоговых органов, так и для расчёта корпоративного налога.

Налоговая служба Кипра выпустит руководство по новой практике подготовки документации TЦ в отношении операций по финансированию связанных сторон. Ожидается, что руководство будет согласовано с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций. Руководство ОЭСР по ТЦ основано на принципе «вытянутой руки», а именно, на применении в сделках между связанными сторонами тех же условий, что и в операциях между независимыми сторонами. Оно представляет собой международные рекомендации, принятые государствами-членами ОЭСР, которые используются при определении трансфертных цен между связанными предприятиями при осуществлении трансграничных сделок. Следовательно, они составляют основу для подготовки документации по ТЦ.

Руководство Налоговой службы Кипра будет опубликовано примерно в середине июня, и, как ожидается, будет включать положения о проведении анализа сопоставимости, в котором будут определены коммерческие и финансовые отношения между организациями, а применимые к ним условия будут сравниваться с сопоставимыми операциями между независимыми организациями.

Пока неясно, будут ли рекомендации включать такие меры рационализации, как «безопасные гавани» и минимальные суммы, не облагаемые налогом. Как бы то ни было, важно сохранить гибкую деловую среду, которая будет одновременно располагать к развитию бизнеса и отвечать требованиям ОЭСР.

Маргарита Лиаси
директор департамента
налогообложения KPMG
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.