В наступившем году произойдут серьезные изменения в области налогообложения. Какие стратегии избрать Кипру для снижения рисков, связанных с введением глобального выравнивания налоговых ставок Pillar 2 и включением России в чёрный список ЕС?

Триумф глобализма

В этой главе обсудим введение минимального налога Pillar 2 и другие глобальные тренды.

2023 год в части международного законодательства стал символом триумфа глобализма. В конце 2021 года был достигнут политический консенсус относительно мер, которые будут стимулировать государства ввести минимальный 15-процентный налог. В начале 2022 года предполагалось принятие решений относительно внедрения этих мер в Европейском союзе, но до конца 2022 года этого не произошло. Введение этих мер отсрочено до 2024 года, но не далее.

Многие расценивают эти шаги как ограничение налоговой конкуренции, и можно дискутировать, насколько эти меры кажутся несправедливыми. Особенно для таких стран, как Кипр, которые могут проводить эффективную фискальную политику и не взимать налог в размере 15%. Тем не менее, что сделано, то сделано, и с 2024 года этот минимальный налог начнет работать. Кипр неизбежно столкнется с последствиями его введения.

В этой части можно только рекомендовать серьезно исследовать, насколько различные меры поддержки бизнеса и налоговые льготы совместимы или несовместимы с режимами дополнительного налога по Pillar 2 (Компоненту 2) глобальной налоговой реформы.

Там, где это возможно, Кипру имеет смысл проанализировать изменение тех льгот, которые будут наименее подвержены мерам введения этого минимального налога. В частности, это могут быть возмещаемые налоговые кредиты и другие аналогичные меры.

Здесь очень важно заранее просчитывать возможные сценарии развития событий. Например, насколько дополнительное обложение по сути не имеющих к Кипру отношения российских и других компаний под кипрскими холдингами будет соответствовать духу налоговых соглашений? Есть ли смысл заранее прояснить и зафиксировать этот вопрос в налоговых соглашениях?

Далеко не все идеи, генерируемые на уровне ЕС, оказываются корректными с точки зрения права ЕС и пропорциональными. Пример – реестры бенефициаров, публичное раскрытие которых не соответствует европейским стандартам защиты личной информации. В итоге в ноябре 2022 года после успешного оспаривания этих правил в Суде ЕС созданные с огромными затратами публичные реестры бенефициаров были закрыты для публики. Это еще раз подтверждает, что некоторые решения на уровне ЕС принимаются без должной проработки.еестры бенефициаров, публичное раскрытие которых не соответствует европейским стандартам защиты личной информации. В итоге в ноябре 2022 года после успешного оспаривания этих правил в Суде ЕС созданные с огромными затратами публичные реестры бенефициров были закрыты для публики. Это еще раз подтверждает, что некоторые решения на уровне ЕС принимаются без должной проработки.

Такие вопросы целесообразно продумывать заранее, особенно после законодательных изменений относительно обложения налогами выплат в страны чёрного списка ЕС, которые начали действовать на Кипре с 2023 года. В соответствии с ним дивиденды в Россию могут начать облагаться по ставке 17%, а проценты по ставке – 30%.

Серый или чёрный список?

Давайте рассмотрим последствия включения России в серый или чёрный список ЕС и влияние этих событий на кипрские компании российских групп.

Решение октябрьского совещания Экофина ЕС 2022 года, на котором Россия повторно оказалась в сером списке после первого предупреждения в начале 2022 года, было достаточно серьезным сигналом того, что следующим шагом может быть включение России в чёрный список ЕС. В то же время на Кипре готовятся к вступлению с 2023 года изменений в законодательство, по которым выплаты процентов и дивидендов в страны чёрного списка ЕС облагаются повышенными налогами у источника.

Если целью было обложить таким налогом выплаты дивидендов и процентов в Россию, то можно сказать, что цель была достигнута. Однако если такой цели не было... то совпадение печальное. Включение Экофином России в чёрный список ожидаемо, его можно было предположить еще в 2022 году. В этой связи возникает вопрос о том, было ли у Кипра намерение ввести налог на выплаты в Россию.

Многим российским компаниям обложение дивидендов и процентов с Кипра каким-то налогом у источника кажется немыслимым. На самом деле, ситуация, когда из России на Кипр выдаются процентные займы или кипрские компании платят дивиденды в Россию, не является типичной. С другой стороны, если мы говорим о безвозмездных займах, которые российские компании выдают гораздо чаще, то начисление процентов с точки зрения трансфертного ценообразования может повлечь за собой начисление кипрского налога на эти проценты.

Несмотря на это, если говорить о прямых последствиях, то в силу изменения этого чёрного списка может возникнуть ситуация, когда кипрские компании будут обязаны удерживать достаточно серьезные суммы налогов. Эти суммы ограничены налоговым соглашением между Россией и Кипром, которое было изменено по инициативе России в 2020 году.

В большинстве случаев процентная ставка по дивидендам и по процентам составит 15%. Эти суммы могут быть неожиданно высокими, не позволяя сохранять экономическую жизнеспособность таких структур. Поэтому важно серьезно рассмотреть возможные сценарии развития событий в отношении Компонента 2 и спланировать их на несколько следующих лет. Таковы требования эффективного стратегического прогнозирования и планирования.

В данном случае необходимо анализировать последствия и рассматривать возможность соответствующей корпоративной реструктуризации. Объективно этот процесс должен мотивировать кипрские компании российских групп перемещаться с Кипра в Российскую Федерацию, где имеются специальные административные районы. Здесь, наверное, необходимо принять принципиальное решение: препятствовать этому процессу, пытаться получить максимальное количество денежных средств с мигрирующих российских компаний или сделать этот процесс не таким болезненным и не таким дорогим, чтобы у этих компаний был повод и желание вернуться, если обстоятельства снова станут благоприятными для возобновления бизнеса на Кипре.

Третьи страны

Еще одним аспектом, на который следует обратить внимание, является то, что Кипр достаточно активно позиционировал себя как благоприятная площадка для трансграничной деятельности для стран постсоветского пространства, и у Кипра есть налоговые соглашения с целым рядом стран. Если говорить не о России, то это, например, Казахстан и Армения. Однако налоговые соглашения с некоторыми другими постсоветскими странами, такими как Азербайджан, Узбекистан и Таджикистан, отсутствуют. В этой связи целесообразно активизировать работу по заключению новых налоговых соглашений, чтобы предоставить возможности более активной работы с Кипром компаниям из стран, которые пока не имеют такой возможности из-за отсутствия соответствующих налоговых соглашений.

Рустам Вахитов
Сооснователь Академии БЕПС
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

_________________________

Академия БЕПС всячески поддерживает профессиональный диалог и общение коллег, в том числе по вопросам заключения и применения международных налоговых соглашений. Мы будем рады организовать онлай н-встречи с экспертами из этих юрисдикций.

Приглашаем всех к общению и обмену мнениями на площадке Академии БЕПС (Beps.Academy), в частности, на серии круглых столов Радио БЕПС https://beps.academy/radio_beps