Публикация компании PwC «Налоги в цифрах и фактах 2017 – Кипр» предлагает общее описание налоговой системы страны и представляет собой руководство, позволяющее эффективно осуществлять налоговое планирование в установленные сроки. Тем не менее, она ни в коей мере не может заменить надлежащую профессиональную консультацию. Полный текст публикации доступен на сайте компании PwC www.pwc.com.cy.
Налог на доходы физических лиц
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра (живущие на Кипре больше 183 дней в году или – в некоторых случаях – 60 дней в году), уплачивают налог с налогооблагаемого дохода, полученного из источников на Кипре и за его пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налог с некоторых видов доходов, начисленных или полученных из источников на Кипре.
Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены физическим лицом из суммы подлежащего уплате налога на доходы физических лиц.
Ставки налога на доходы физических лиц
Налогообложение физических лиц осуществляется в соответствии со следующими налоговыми ставками:
Пенсионные выплаты из-за рубежа облагаются налогом по фиксированной ставке в 5%, которая применяется к сумме, превышающей €3 420 в год. Однако налогоплательщик вправе на ежегодной основе выбрать метод, основанный на применении прогрессивной шкалы налогообложения (как указано в таблице выше).
Налоговые льготы
При расчёте налоговой базы не включаются суммы, относящиеся к следующим видам доходов физических лиц.
| Вид дохода | Доля вычитаемого дохода |
|
Процентный доход, за исключением процентного дохода, возникающего в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности. |
Полная сумма |
| Доход от дивидендов | Полная сумма |
|
Вознаграждение за осуществление трудовой деятельности на Кипре физическим лицом, не являвшимся налоговым резидентом Кипра до начала трудовой деятельности на Кипре. |
|
|
1) Льгота на десять лет при условии, что трудовая деятельность началась после 1 января 2012 года и годовой доход превышает сумму в €100 000. Для трудовой деятельности, начавшейся после 1 января 2015 года, налоговая льгота не применяется, если физическое лицо являлось налоговым резидентом Кипра в течении трёх и более налоговых лет из пяти, непосредственно предшествующих году начала осуществления трудовой деятельности, или в году, непосредственно предшествующем году начала трудовой деятельности. В отдельных случаях сумма годового вознаграждения может быть менее €100000. |
50% от вознаграждения |
|
2) Льгота на пять лет – при условии, что трудовая деятельность началась в 2012 году или позднее, – начиная с налогового года, следующего за годом начала трудовой деятельности. Применяется до 2020 года. Не может сочетаться с п. 1. |
20% от вознаграждения (но не более €8 550 в год) |
|
Вознаграждение за оплачиваемые услуги, оказанные в срок, превышающий 90 дней в календарном году, за пределами Кипра работодателю – нерезиденту Кипра, или оказанные постоянному представительству работодателя – резидента Кипра. |
Полная сумма |
| Доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом (при определённых условиях). | Полная сумма |
|
Единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию, получением будущей пенсии или компенсации в случае смерти или травмы. |
Полная сумма |
| Доходы полученные от отчислений в фонды по утверждённому списку (например, резервные фонды). | Полная сумма |
| Доходы от продажи ценных бумаг. | Полная сумма |
Налоговые вычеты
| Взносы в профсоюзы или профессиональные организации. | Полная сумма |
| Убытки текущего года и предыдущих лет (физические лица, обязанные подготавливать аудированную финансовую отчётность, имеют право зачесть налоговые убытки текущего года и предыдущих пяти лет). | Полная сумма |
| Арендный доход | 20% |
| Пожертвования в благотворительные организации по утверждённому списку (при предъявлении квитанций). | Полная сумма |
| Затраты на поддержание в надлежащем состоянии здания, на которое распространяется действие Приказа о сохранении зданий. | До €1 200, €1 100 или €700 за квадратный метр (в зависимости от размера здания) |
| Взносы на социальное страхование, в медицинские (не более 1,5% от вознаграждения), пенсионные и резервные фонды (не более 10% от вознаграждения), а также страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни (не более 7% от страховой суммы). | До 1/6 налогооблагаемого дохода |
| Сумма прямых либо косвенных инвестиций, вносимая каждый налоговый период, начиная с 1 января 2017 года, в инновационные компании среднего и малого бизнеса. | До 50% от налогооблагаемого дохода, рассчитанного до данного вычета (не более €150000 в год) |
