В последние годы налоговая система Кипра претерпела значительное количество преобразований в соответствии с европейскими и общемировыми тенденциями.
Среди главных изменений глобальной системы налогообложения, затронувших Кипр тем или иным образом, можно выделить мероприятия, проводимые на уровне Евросоюза и в общемировом пространстве, по противодействию ухода от налогов путем перевода прибыли в другие юрисдикции, грядущее внедрение автоматического обмена налоговой информацией и активное обсуждение предложений о раскрытии реестров бенефициаров в рамках борьбы с отмыванием денег.
Говоря о мероприятиях по противодействию уходу от налогов законным путем, необходимо подчеркнуть, что речь идет о целом комплексе законодательных инициатив, призванных обеспечить прозрачную налоговую среду и создать условия для работы компаний без необходимости использования гибридных схем и агрессивного налогового планирования. В число мероприятий включены дальнейшая разработка всесторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, подробных схем проверки принципов трансфертного ценообразования и создание прозрачных правил для работы компаний с иностранным участием. Европейская директива о противодействии избежанию налогообложения начала действовать с 17 июня 2016 года, и все страны-члены ЕС, включая Кипр, обязаны привести законодательство в соответствие до конца 2018 года.
Кипр входит в число стран, в которых автоматический обмен налоговой и финансовой информацией начнет действовать с начала 2017 года. Первые данные для такого обмена будут содержать информацию за 2016 год.
Европейским Парламентом была также утверждена директива о создании публичных реестров для раскрытия конечных бенефициаров в рамках мер, предпринятых в целях борьбы с отмыванием денег. Официальной датой внедрения во всех странах Евросоюза обозначено 26 июня 2017 года. Однако, по некоторым оценкам, даже если к этому времени подобные реестры будут созданы, они будут доступны исключительно авторизованным регулирующим организациям и не станут достоянием широкой общественности.
Начиная с 2015 года, в налоговое законодательство Кипра был внесен ряд поправок с целью сделать экономику более привлекательной для иностранных инвесторов, предлагая некоторые налоговые льготы.
В 2015 году было объявлено о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль, связанное с вычетом так называемых условных процентов (notional interest). Согласно новым правилам, если кипрская компания получила финансирование от акционера в виде взноса в уставный капитал, то она может вменить и уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму условных процентов, начисленных на сумму нового вклада в капитал по ставке процента на 10-летние государственные облигации плюс 3%. Направлена эта мера на привлечение финансирования в виде взносов в капитал и снижения долговой нагрузки.
Также, согласно нововведениям в законодательстве о так называемом налоге на нужды обороны, начиная с 16 июля 2015, налогом не будут облагаться доходы лиц, которые являются налоговыми резидентами, однако не домицилированы («non domicile») на Кипре. В настоящее время это означает, что в течение 17 лет после переезда на Кипр доход физического лица не должен облагаться налогом на оборону.
Для привлечения квалифицированных специалистов из-за рубежа были введены дополнительные налоговые послабления при первом трудоустройстве на Кипре. В частности, увеличены сроки освобождений части доходов от первого трудоустройства на Кипре: с 3 до 5 лет – для тех физических лиц, к которым применяется освобождение 20% дохода (можно воспользоваться только до 2020 года), и с 5 до 10 лет - для лиц, годовой доход которых составляет более 100.000 евро (освобождается 50% дохода).
Наконец, согласно новым поправкам к закону о налоге на прирост капитала, недвижимость, приобретенная в период с 16.07.2015 по 31.12.2016, не подлежит обложению этим налогом.
В целом мировая финансовая система идет по пути дальнейшего увеличения прозрачности и укрепления взаимодействия между регулирующими организациями разных стран. Очевидно, что Кипр как часть общемировой и европейской финансовой структуры не останется в стороне, и в ближайшие годы нас ждет значительное количество преобразований и нововведений, в том числе и в налоговой сфере.
Подготовлено по материалам выступления Костаса Макридиса, члена Совета Директоров KPMG Cyprus, на конференции Best Invest 2016.
