Республика Кипр изменила определение налогового резидентства для юридических лиц и вводит налог у источника на дивиденды, проценты и роялти для компаний из юрисдикций, не сотрудничающих в сфере налогообложения.

Девятого декабря 2021 года Парламент Кипра принял ряд законопроектов, вносящих поправки в закон «О налогообложении доходов и прибыли», а также в закон «О специальном сборе на оборону».

Изменения касаются определения налогового резидентства для компаний и введения налога у источника на выплату дивидендов, процентов и роялти в пользу зарубежных компаний, инкорпорированных в юрисдикциях из «черного» списка ЕС.

Соответствующие законы были опубликованы в правительственном вестнике 21 декабря 2021 года и вступают в силу 31 декабря 2022-го.

Определение налогового резидентства

В настоящее время налоговое резидентство определяется исключительно по критерию управления и контроля над компанией. С 31 декабря 2022 года определение будет также включать тест инкорпорации. В частности, компания, которая инкорпорирована или зарегистрирована на Кипре и управление и контроль над которой осуществляются за пределами Кипра, для целей налогообложения будет считаться резидентом Кипра, если только она не является резидентом другой страны.

Введение налога у источника для стран «черного» списка ЕС

Дивиденды

Если компания-резидент Кипра выплачивает дивиденды компании, которая является резидентом страны из «черного» списка или инкорпорирована в такой стране и не является налоговым резидентом страны, не включенной в список, то такие дивиденды облагаются налогом у источника по ставке 17%.

При этом компания (или несколько компаний), получающая дивиденды, должна напрямую участвовать в кипрской компании, выплачивающей дивиденды, владея более 50% прав голоса или акционерного капитала или имея право на получение более 50% прибыли кипрской компании.

Не облагаются налогом дивиденды, выплаченные в связи с ценными бумагами, обращающимися на официальной фондовой бирже.

При определенных условиях лицо-нерезидент может иметь право на возмещение удержанного у источника налога в рамках так называемых правил условного распределения дивидендов. Согласно новому законодательству, это право не применимо к компаниям, зарегистрированным в юрисдикции из «черного» списка.

Проценты

Проценты, выплаченные или начисленные компании-резиденту юрисдикции из «черного» списка или компании, зарегистрированной в такой юрисдикции и не являющейся налоговым резидентом другой страны, не включенной в список, облагаются налогом по ставке 30% при условии, что проценты начислены из источника на Кипре. Это правило не распространяется на платежи от физических лиц и на проценты, связанные с ценными бумагами, обращающимися на официальной фондовой бирже.

Роялти

Роялти, выплаченные или начисленные компании-резиденту юрисдикции из «черного» списка или компании, зарегистрированной в такой юрисдикции и не являющейся налоговым резидентом другой страны, не включенной в список, облагаются налогом у источника по ставке 10%. Это правило не распространяется на платежи от физических лиц.

Источник: EY

В статье использовано стоковое изображение от Depositphotos